从2027年4月6日起，当养老金持有人去世时，大多数未使用的养老金资金和养老金死亡抚恤金将被计入英国遗产税的计算中。.

对于身在泰国的英国侨民来说，重点在于，即便其大部分更广泛的海外遗产已不再落入英国遗产税（IHT）的征收范围之内，英国养老金仍可能面临税务敞口。.

根据 基于居住地的遗产税规则 自2025年4月6日起引入，一旦您不再被视为长期英国居民，通常情况下，英国境外的个人拥有资产可以不再缴纳英国遗产税（IHT）。.

养老金各不相同。从2027年4月起，相关立法将把相关的养老金财产视为主权所在地位于该养老金计划设立所在的国家或地区。因此，对于这些遗产税（IHT）规则而言，在英国设立的计划中的相关养老金财产在您长期英国居住结束后，仍将保留在英国境内。.

对于一些居住在泰国的英国侨民来说，英国养老金因此可能成为仍面临英国遗产税（IHT）风险的最大剩余资产之一。.

本文解释了新养老金规则的运作方式、为什么在您的更广泛的海外遗产脱离英国遗产税（IHT）征收范围后它们仍然重要，以及您可能需要在2027年4月之前重新考虑哪些事项。.

2027年4月6日起有哪些变化？

根据现行规则，许多 未使用的养老金资金和养老金死亡抚恤金 可以作为遗产税的遗产范围之外的转移。.

对于2027年4月6日及之后发生的死亡，大多数将被计入遗产税（IHT）的计算中。.

这并不意味着它们会自动按 40% 的税率纳税。最终的纳税义务将取决于更广泛的遗产情况、受益人以及任何可用的豁免和免税额。.

核心变化很简单：未使用的养老金资产将不再被认为免征遗产税（IHT）。.

哪些养老金福利会受到影响？

确定贡献型养老金和个人养老金（SIPP）很可能是主要关切所在，因为从2027年4月起，任何未使用的资金都可能被计入遗产税（IHT）的计算范围。.

定额收益养老金则不同。养老金本身不会被赋予一个虚拟的资本价值。相反，其中可能会包含该计划下应付的某些死亡抚恤金。.

某些福利被排除在外，包括符合条件的受抚养人计划年金、某些受抚养人或被提名人的年金以及符合条件的在职死亡福利。.

因此，确切的治疗方法取决于养老金的类型以及死亡时应支付的福利。国家养老金不是这些规则涵盖的未使用养老金。.

为什么这对身在泰国的英国外派人员至关重要

根据自2025年4月6日起引入的基于居住地的遗产税（IHT）规则，曾在英国居住 先前20个纳税年度中的至少10个年度 在离开后的三到十个纳税年度内，仍可继续纳入全球英国遗产税（UK IHT）的管辖范围。.

我们将这段持续的时期称为 继承税尾随期.

一旦追溯期结束，英国境外的个人拥有资产通常可以不纳入英国遗产税的征收范围。英国设立的养老金则有所不同，因为新的养老金规则将其视为位于英国境内。.

 您的遗产税（IHT）追溯期可能会在您的英国养老金未被纳入英国遗产税网的情况下结束。.

我们在关于英国遗产税在你移居泰国后会追溯多久的独立指南中，解释了三到十年期的运作方式。.

您的遗产税尾声期已过，但您的自investor个人养老金（SIPP）仍面临风险

考虑一个在泰国生活时间足够长、以至于已不再长期居住在英国的英国外籍人士。.

他们在泰国拥有 100 万英镑的个人资产，并拥有 8 万英镑的英国个人养老金计划 (SIPP)。假设没有其他相关的英国资产，该 SIPP 将传承给成年子女，且可动用全额 32.5 万英镑的免税额。.

泰国资产通常可以免除英国遗产税（IHT），而英国个人养老金（SIPP）由于该计划是在英国设立的，因此仍然在征税范围内。.

£800,000 养老金价值
更少 £325,000 零税率级距
£475,000 应税

在40%时，潜在的遗产税将是 £190,000.

实际负债将取决于更广泛的遗产、先前的赠与、豁免以及年金安排。重点在于，遗产税追溯期的结束并不一定能将英国养老金从英国遗产税中排除。.

如果你的养老金给了你的泰国配偶，会怎么样？

将养老金福利留给配偶与留给子女或其他受益人，可能会产生不同的遗产税（IHT）结果。.

如果死者是英国长期居民，但其配偶不是，则通常无限期的配偶免税额可被限制为 £325,000. 这是一个累积限额，因此先前向同一配偶进行的转账可以使用其中的一部分或全部。.

非长期英国居民配偶可以选择在遗产税（IHT）方面被视为长期英国居民，这可以恢复完整的配偶免税额。然而，该选择也可能将其他海外资产纳入英国遗产税的征收范围内，因此它并非自动有利。.

一旦英国籍配偶不再是英国长期居民，情况就会再次发生变化。由于该养老金计划是在英国设立的，因此仍可纳入英国遗产税（IHT）的征收范围，而针对配偶免税额的特殊限制可能不再适用。.

关键在于 养老金是否属于英国遗产税（IHT）的征税范围以及配偶豁免是否适用是两个独立的问题。.

您的养老金可能会影响您遗产其余部分的遗产税

将养老金财富计入遗产也会减少其他遗产税（IHT）免税额。.

标准免税额目前为325,000英镑。最高175,000英镑的住宅免税额也可能适用，但一旦遗产总额超过200万英镑，该免税额便开始递减。.

例如，一份价值190万英镑的遗产加上40万英镑的养老金，为此目的将被估值为230万英镑。这30万英镑的超额部分可能会使主要居所无税带金额减少15万英镑。.

因此，养老金不仅会在养老金本身上产生税务负债，还可能会增加其他资产的遗产税（IHT）。.

对于不再是英国长期居民的人来说，居所 nil rate band（零税率减免额）还将取决于相关住宅是否仍属于英国遗产税（IHT）的遗产范围。.

遗产税和所得税可以同时征收吗？

是的。从2027年4月起，同一笔养老金在养老金持有人去世时可能会面临遗产税（IHT），而在受益人领取受益时则需要缴纳所得税。.

所得税的处理部分取决于养老金持有者死亡时的年龄。75岁之前死亡后的抚恤金通常享有更优惠的待遇，但它们并非自动免税。某些一次性死亡抚恤金只有在可用范围内才免税 一次性总付和死亡福利津贴, ，目前最高达 £1,073,100.

如果死亡发生在75岁或以上，继承的养老金福利更有可能需要缴纳所得税。.

遗产税和所得税的税率不应该简单地相加。在已从年金福利中缴纳遗产税的情况下，相关规则会调整随后需缴纳所得税的金额。.

对于居住在泰国的受益者，还有一个进一步的问题： 泰国将如何对养老金征税？

泰国的税收怎么样？

英国遗产税只是整体情况的一部分。.

"(《世界人权宣言》) 英国与泰国双重征税协定 没有通用的私人养老金条款，且不提供针对英国遗产税的保障。.

在泰国，某人死后收到的养老金也不一定自动被视为免税遗产。.

在 税务厅裁定书第 กค 0706/12151 号, ，一名泰国寡妇收到了因其已故英国丈夫曾在英国工作而产生的抚恤金。税务局根据《税法》第40条第1款将其视为年金收入。该裁决表明，因死亡而收到的款项并不自动被视为免税遗产。.

该裁决早于 泰国现行的境外收入汇回规定, ，但这一分类依然具有现实意义。遗属年金、继承提款、一次性给付或年金在泰国可能不会受到相同的税务处理。.

泰国遗产税则是另一回事。它通常仅适用于受益人从同一死者处获得超过1亿泰铢的财产，且仅限于特定资产。法定配偶可免缴。.

关键在于 需要分别考虑英国遗产税、泰国个人所得税和泰国遗产税.

将养老金转移到海外能消除遗产税风险吗？

可能吧，但海外转移并不是一个简单的解决方案。.

只要您仍然是英国长期居民，相关的养老金财产就可能属于英国遗产税（IHT）的征收范围内，无论该计划是在英国境内还是境外设立。一旦您的英国长期居民身份结束，符合条件的海外养老金可以免于缴纳英国养老金遗产税，而在英国设立的养老金则仍然需要缴纳该税。.

然而，将英国养老金转移到海外可能会产生巨额的税务成本。 25% 海外转账手续费 可以申请，包括您居住在与接收计划不同的国家/地区的情况。.

对于居住在泰国的人来说，在考虑任何潜在的遗产税（IHT）节省之前，这可能会使海外汇款变得成本高昂。.

任何转移还需要考虑英国和泰国的税收、养老金费用、投资选择、监管以及退休需求。仅仅为了减少遗产税（IHT）而将养老金转移到海外，不应被视为一种自动适用的解决方案。.

这是否会改变你使用养老金的方式？

可能。.

遗产规划过去常常倾向于优先保留养老金财富，同时先消耗其他资产，因为养老金的死亡抚恤金可以免交遗产税（IHT）。从2027年4月起，这一假设需要重新考虑。.

这并不意味着你应该自动从养老金中提取更多资金。如果你仍在遗产税（IHT）追溯期内，提取资金可能只是将价值从一个面临遗产税风险的资产转移到另一个资产。.

一旦您的英国长期居留结束，计算方式可能会有所不同。.

因此，在审查养老金提取、生前赠与以及资产使用顺序的同时，也应一并评估您的英国税务居民身份、泰国税务以及退休需求。.

Beneficiary Nominations Still Matter

Pension nominations and expressions of wishes remain important after April 2027, but they will no longer keep relevant pension property outside IHT simply because trustees have discretion over who receives it.

Who receives the pension can still affect spouse exemption, charity exemption, income tax and the beneficiary’s own tax position.

Beneficiary nominations should therefore still be reviewed and kept up to date.

What Executors and Families Need to Know

The new rules will make pension administration after death more important, particularly where pension providers, executors and beneficiaries are in different countries.

Personal representatives will generally need to identify relevant pension property and include it in the IHT process. Scheme administrators are expected to provide a date of death valuation within 28 days of a formal request, or an estimate if the final value is not yet available.

Where a personal representative reasonably believes IHT may be due, they can instruct a registered pension scheme to withhold up to 50% of a non-exempt beneficiary’s entitlement while the position is settled. Qualifying pension related IHT of at least £1,000 can also be paid directly from the scheme to HMRC.

Good records therefore matter. Executors should be able to identify each pension, where the scheme is established, the current beneficiary nominations and where the relevant documents are kept.

For British expats in Thailand, pensions should form part of the wider succession plan rather than being treated separately.

What British Expats Should Review Before April 2027

The new rules do not mean every British expat with a UK pension needs to make changes. They do mean existing arrangements should be reviewed.

考虑：

• Whether you are still a long-term UK resident and when your IHT tail ends
• What pensions you hold and where each scheme is established
• Who will receive the benefits and whether spouse exemption applies
• How the pension fits with your UK property, Thai assets and other investments
• Whether it could affect other IHT allowances
• How pension benefits received in Thailand may be taxed
• Whether your current withdrawal and lifetime gifting strategy still makes sense

The pension should be considered as part of the whole estate, not in isolation.

For British expats in Thailand, the key point is simple: the end of your IHT tail can take personally owned overseas assets outside UK IHT without taking a UK established pension with them.

For some, the pension may therefore become one of the largest remaining assets still exposed to UK IHT.

Review Your UK Pension and IHT Position

The interaction between UK pensions, Inheritance Tax, residence history and Thai tax can be complex, particularly once the April 2027 rules take effect.

If you are unsure how the changes affect your pension or wider estate, our succession team can help you understand your position and identify the areas that may need further planning.