英国遗产税规则已发生重大变化，其对居住在泰国的英国侨民的影响并不简单。.
对于一些在英国境外居住多年的少数人群而言，新规定提供了更大的确定性，并可能将泰国及其他海外资产从英国遗产税的征收网络中排除。.
对于其他人，特别是那些最近离开英国、拥有泰国或其他外国配偶或者仍持有大量英国养老金的人来说，情况可能会不利得多。.
自2025年4月6日起，英国不再以住所（domicile）作为海外资产是否需要缴纳遗产税的主要测试标准。取而代之的是，新规则现在主要侧重于您在英国的税务居民历史。.
另一项重大变化将于2027年4月6日起生效，届时大多数未使用的养老金资金及相关的养老金身故福利将被纳入英国遗产税的征税范围。.
对于在泰国的英国侨民来说，重要的问题因此是：
- 您累积了多少个英国税务年度？
- 您是什么时候离开英国的？
- 您是否仍然是英国遗产税意义上的英国长期居民？
- 哪些资产仍然落入英国遗产税（IHT）的征税范围？
- 您是否仍持有英国设立的养老金？
- 您的配偶也是英国长期居民吗？
- 谁将继承您的遗产？
这些回答会给那些情况看似非常相似的人带来截然不同的结果。.
新规定可能对你意味着什么
改革的效果主要取决于您在英国的居住历史、您仍然持有的资产和养老金，以及谁将继承您的财产。下表简要指出了主要问题所在，随后我们将对相关规则进行更详细的探讨。.
不确定哪种情况适合您？
如果您的英国居住史、养老金或家庭情况不够明确，我们的支持团队可以帮您理清需要复核的内容。.
自 2025 年 4 月以来有什么变化？
直到2025年4月5日为止，居籍（domicile）在决定某人的全球遗产是否需要缴纳英国遗产税方面发挥了主要作用。.
住所是一个法律概念，而不仅仅是某人居住在哪里的问题。对于一个永久移居到泰国的英国人来说，其英国的出生住所是否已经真正被取代，可能仍然存在不确定性。.
自2025年4月6日起，核心问题转变为您是否为遗产税目的下的英国长期居民。.
这是英国的税务身份，与泰国长期居民签证没有任何关系。.
总的来说，如果您是英国的长期居民，您的全球遗产仍可纳入英国遗产税的征收范围。.
如果不是，个人在英国境外拥有的资产通常不在英国遗产税（IHT）的征收范围内，但英国资产、养老金、信托以及其他一些类别则需要单独考虑。.
重要的是，英国国籍本身并不是测试标准。.
居住在泰国且是邻居的两名英国公民，其英国遗产税情况可能截然不同，因为他们的英国居住史有所不同。.
什么是英国长期居民？
从宏观来看，如果您在过去的 20 个税务年度中至少有 10 年是英国税务居民，那么就遗产税而言，您通常被视为英国长期居民。.
这些年份不需要是连续的。.
因此，需要逐个纳税年度来考虑居住情况，而不是简单地计算您在英国境外生活了多少个日历年。.
对于 2013/14 及以后的税收年度，通常使用法定居住地测试来确定居住状态。更早的年度则需要根据当时适用的居住规则进行评估。.
这一点很重要，因为20年追溯期仍然可以延伸到法定居住测试（SRT）存在之前的时期。.
适用裂解年处理的纳税年度在此遗产税测试中也被计算为一个英国居民年度。.
对于任何有不规律居住史、海外工作经历或在纳税年度开始或结束附近离境的人来说，因此可能需要仔细重新计算。.
离开英国并不会立即终结全球遗产税（IHT）暴露
成为非英国税收居民并不一定意味着您的海外资产会立即脱离英国遗产税的征税范围。.
一旦您成为英国的长期居民，即使您离开英国，该身份仍可在之后的几个纳税年度内继续有效。.
这通常被描述为遗产税尾部。.
关键点在于，成为非英国税务居民并不会立即终结您在遗产税方面的长期英国居民身份。一旦您确立了这一身份，通常需要经历一段连续的非英国居民时期，该身份才会失效。.
这取决于您在离开之前累积了多少个英国税务年度。.
例如，在移居泰国之前的前20个纳税年度一直为英国居民的人，在离开后长达10个纳税年度内，仍可被视为英国遗产税（IHT）意义上的长期英国居民。在此期间，他们在泰国及其他海外的资产仍可能构成其英国应税遗产的一部分。.
因此，在成年后的大部分或全部时间都在英国度过、随后移居泰国的人，在其离开后的长达10个纳税年度内，其全球资产可能仍需缴纳英国遗产税（IHT）。.
在作为长期英国税务居民的情况下，在泰国购买公寓、将投资转移到海外或成为泰国税务居民，这些行为本身并不能将这些资产从英国遗产税（IHT）的征收范围中剔除。.
在连续 10 个英国境外税务年度不属于英国居民之后，居住测试实际上会重新计算。.
规则变更前后离开的人该怎么办？
对于在新的基于居住地的制度引入前后离开的一些人，可以适用特殊的过渡规则。.
然而，这种特殊待遇不适用于在2024年10月30日根据一般法律属于英国住所地（domiciled）的人。对于许多拥有英国原始住所地（domicil of origin）的英国侨民来说，这一点尤为重要，他们不应假设旧的三住所追溯期（domicile tail）仍然决定其税务状况。.
过渡规则对根据旧制度以前属于无住所或被视为无住所的人更为相关。.
任何在规则变更前后离开英国，或随后恢复英国居民身份的人，都应核实其确切的居住历史，而不是依赖通用的经验法则。.
在泰国 long-established 的外籍人士可能会过得更好
这些改革并非全然负面。.
对于许多已经在泰国居住很长时间的英国人来说，放弃住所概念可以提供更大的确定性。.
一旦某人不再是英国长期居民，其个人拥有的海外资产通常将不再属于英国遗产税的征收范围。.
根据持有方式的不同，这可能包括以下资产：
- 泰国银行账户
- 个人拥有的泰国公寓
- 海外投资组合
- 泰国商业利益
- 其他符合条件的非英国资产
对于在泰国长期定居多年的人来说，这可能是一个显著的改善。.
然而，这并不意味着英国遗产税已经消失。.
英国资产仍可能面临风险，而且从2027年4月起，在英国设立的养老金可能会引发另一个问题。.
自2027年4月起，英国养老金将成为遗产税（IHT）的一大问题
从2027年4月6日起，大多数未使用的养老金资金和相关的养老金死亡福利将被计入个人的遗产中，用于计算英国遗产税。.
该立法将此价值称为“名义养老金财产”。.
这是一项重大变化，因为就遗产税而言，养老金通常不被视为遗产的一部分。从2027年4月起，对于许多未使用的养老金和身故福利而言，情况将不再如此。.
并非所有养老金福利都受到约束，不同类型的养老金计划可能有不同的处理方式。因此，任何拥有可观英国养老金的人都应明确自己持有的养老金类型、身故后该养老金的处置方式以及受益人是谁。.
您的英国养老金是否受英国遗产税的约束？
对于在泰国的英国侨民而言，答案首先取决于您在遗产税方面是否仍被视为英国长期居民。.
如果您仍然是英国的长期居民，相关的养老金福利可能会纳入英国遗产税（IHT）的征收范围，无论该养老金计划是在哪里设立的。.
如果您不再是英国长期居民，那么即使您在泰国及其他海外的资产可能已不在英国的征税范围内，但持有的、由英国设立的养老金计划所提供的养老金仍可能受到英国遗产税的约束。.
这可能会产生出人意料的结果。.
某人可能已在泰国居住了20年，拥有泰国的公寓、泰国银行账户以及不受英国遗产税（IHT）管辖的海外投资，而其设立于英国的养老金自2027年4月起仍受英国遗产税（IHT）体系管辖。.
因此，对于一些在海外定居已久的英国侨民而言，养老金可能会成为他们剩余的英国遗产税风险中最大的一项。.
将英国养老金转移至海外并非一件简单的事。转移操作可能会产生涉及税收、监管和投资方面的各种影响，包括在许多情况下，当泰国居民将养老金转移至设在其他国家的合格海外养老金计划（QROPS）时，可能需缴纳25%海外转移税。.
配偶免税额可能会受到限制
配偶或民事伴侣之间的财产转移通常被描述为完全免征英国遗产税。.
情况并非总是如此。.
如果转让方是英国长期居民，但受让方配偶并非英国长期居民，则通常无上限的配偶免税额将限制在325,000英镑。.
该限制是累积性的，因此配偶之间先前符合条件的财产转移可使用该限额的一部分。.
非英国长期居民的配偶可以选择在遗产税（IHT）方面被视为英国长期居民，从而可能恢复无限额免税额。不过，此举也会导致其全球遗产纳入英国遗产税的征税范围，因此需要综合考虑由此带来的更广泛影响。.
这对泰国籍配偶和英国养老金意味着什么？
从2027年4月起，当养老金身故抚恤金转移给泰国籍配偶时，同样的问题可能会产生影响。.
一位仍为英国长期居民的英国侨民，若打算将一笔数额可观的英国养老金留给从未在英国居住过的泰国配偶，不应认为这笔养老金的全部金额都会自动符合配偶免税额无上限的条件。.
即使养老金福利符合无上限的配偶免税待遇，这也只能推迟遗产税问题，而非永久解决该问题。留在英国设立的养老金计划中的未使用福利，可能需要在存活配偶日后去世时再次予以考虑。.
英国资产仍可纳入遗产税范围
一旦您不再是英国长期居民，个人名下的非英国资产通常将不再纳入英国遗产税的征税范围。.
英国的资产则有所不同。.
作为一项大致的指导原则：
- 英国土地和房产属于英国境内资产
- 英国银行账户可以设在英国境内
- 在英国注册的公司，其股份通常位于英国
- 某些源自英国住宅房产价值的离岸公司或合伙企业的权益，也可继续纳入英国遗产税的征税范围
将英国住宅房产置于离岸实体名下，并不一定使其成为免税的海外资产。.
此外，针对某些投资和账户，还有具体的除外条款。.
关键在于，应确定资产的法律所在地（即“situs”），而不是根据货币、投资平台或通信地址来推测。.
英国主要遗产税免税额
英国遗产税通常按40%的税率，对超过可用免税额和免税限额的遗产应税部分征收。.
英国普通遗产税的免税额仍为325,000英镑。.
在满足相关条件的情况下，若符合条件的自住房产由直系后代继承，则可享受最高达175,000英镑的额外自住房产免税额度。.
这两个门槛目前均被冻结，直至2031年4月5日。.
当遗产价值超过200万英镑时，住宅总值 nil rate band 开始递减，超出部分的每1英镑对应减免50便士。.
这一点从2027年4月起变得尤为重要，因为将名义养老金资产计入遗产可能会使总额超过200万英镑，从而减少或取消原本可能适用的免税额。.
泰国房产能否享受英国遗产税的居住零税率额度（Residence Nil Rate Band）？
可能吧。.
没有普遍的规则要求符合资格的居住地本身必须在英国。.
如果某人长期居住在英国，其全球遗产可能会纳入英国遗产税（IHT）的征收范围。因此，如果泰国住宅构成其应税遗产的一部分、确实曾是其居所且留给符合条件的直系后代，那么该住宅理论上有可能用于申请自住房产免税额（Residence Nil Rate Band）。.
个人拥有的泰国公寓是最清晰的例子。更复杂的产权安排（包括通过泰国公司持有的房产、租赁权或诸如用益权之类的个人权利）不应被自动假定为符合资格。.
如果某人不再是英国长期居民，其在泰国的房产通常将不在其英国应税遗产范围内。在这种情况下，将没有可附加减免额的应税海外住宅权益。.
这就是留在英国基于居住地的遗产税（IHT）制度并非在各个方面都有负面影响的一个例子。.
生前赠与需要同时考虑英国和泰国两国的法律
生前赠与仍然是英国遗产规划的重要组成部分，熟悉的七年规则继续适用于许多赠与。.
但新的居住规则使得时间选择变得更加重要。.
海外资产的税务处理可能取决于赠与人在转让时的长期英国居住状态。.
对于居住在泰国的英国外籍人士来说，也可能会产生泰国的税务后果。.
泰国通过其个人所得税规则处理某些礼品，豁免包括来自配偶、直系长辈或直系晚辈的符合条件的礼品，并对某些其他礼品进行单独处理。.
具体的泰国处理结果可能取决于当事方之间的关系、收款人在泰国的税务状况、礼物的性质，以及资金汇入泰国的方式和时间。.
因此，在赠送旨在改善英国遗产税（IHT）状况的巨额礼物之前，应从英国和泰国双方法律层面进行审查。.
其他遗产税改革可能会影响一些外派人员
英国更广泛的改革还在2026年4月起对农业财产减免（APR）和商业财产减免（BPR）进行了修改。.
对于原本可享受100%减免的符合条件的农业和商业房产，现适用总额为250万英镑的免税额；超过该免税额的部分，通常适用50%减免。.
未使用的津贴可以在配偶或民事伴侣之间转移。.
某些AIM股票以及部分海外上市股票的处理方式也发生了变化。.
这些规则只会影响在泰国的一小部分英国侨民，但对于企业主或围绕以往遗产税减免构建投资组合的人来说，它们可能非常重要。.
信托是受从住所（domicile）转向居住地（residence）这一转变影响的另一个专业领域，如果通过离岸架构持有大量资产，则应进行单独评估。.
泰国遗产税是如何运作的？
对于在泰国生活、拥有资产或在泰国留下家人的任何人来说，英国遗产税只是其中的一个方面。.
泰国拥有自身的遗产税制度。.
一个关键的区别在于，1亿泰铢的门槛并非针对整个遗产的门槛。.
它适用于每个继承人从各个特定死者那里继承的财产。.
例如，如果价值2.4亿泰铢的应税资产由三个孩子平分，每人获得800万泰铢，那么每个人都不会超过该已故之人的1亿泰铢起征点。.
超出该阈值的部分，其费率通常为：
- 5%：关于直系血亲的应税超额部分
- 10% 适用于其他应税继承人
健在的配偶可免除。.
继承人而不是死者的遗产负责纳税，并且在需要缴纳泰国遗产税的情况下，通常必须在150天内进行申报。.
主要的可征税资产类别包括：
- 不动产
- 受泰国证券法管辖的证券
- 存款及类似索赔
- 已登记车辆
- 经皇家法令规定的其他金融资产
泰国规则还将根据移民法在泰国拥有住所的人与其他继承人进行了区分。这不应与泰国的 180 天个人所得税居民测试相混淆。.
英国和泰国之间没有遗产税条约
英国和泰国签订了涵盖所得税的双重征税协定，但没有英泰遗产税条约。.
这并不自动意味着同一房产会被征收两次全额税款。.
英国单边税收抵免可以在对相同财产征收外国遗产税或同等税赋时提供税收抵免。.
当根据英国税法认定某项资产位于泰国时，就该资产缴纳的泰国遗产税通常可以抵免归属于该资产的英国遗产税，但须符合法定条件和限制。.
没有条约依然很重要，因为没有一项全面的英泰协定来处理所有可能的冲突和遗产结构。.
三名英国外派人员，三种不同结局
大卫：泰国老字号
大卫在泰国生活多年，已不再是英国的长期居民。.
他在泰国的共管公寓、泰国银行账户以及符合条件的海外投资现在可能已不在英国遗产税（IHT）的征收范围之内。.
然而，他仍然拥有一笔相当可观的英国养老金。.
从2027年4月起，尽管该笔养老金的大部分剩余遗产不在英国税收网络之内，但它仍可能作为名义养老金财产保留在英国遗产税（IHT）的征收范围内。.
因此，对于大卫而言，这些改革可能对他的更广泛的资产有利，同时也留下了一个需要处理的重要养老金问题。.
萨拉：最近搬到了泰国
在移居泰国之前，萨拉在英国几乎度过了过去的20年。.
她不再是英国税务居民，但就遗产税而言，她仍然是英国长期税务居民，因为她的离境追踪期尚未过。.
购买泰国公寓并将投资转移到海外，并不能立即将这些资产排除在英国遗产税（IHT）的征收范围之外。.
然而，如果她位于泰国的公寓切实一直是她的住所，且仍然属于她应税的全球遗产范围内，并最终由符合条件的直系后裔继承，则它可能支持“住宅零税率税基”（Residence Nil Rate Band）的申领。.
对于莎拉而言，至关重要的计算是她的英国遗产税居住尾随期实际上在什么时候结束。.
理查德和诺克：英国丈夫与泰国妻子
理查德住在泰国，但依然保留着英国永久居民身份。.
他的泰国妻子诺克从未在英国生活过。.
理查德拥有大量资产和一笔可观的英国养老金，他打算将其留给诺克。.
他以为既然他们已婚，所有财产就可以免征英国遗产税（IHT）转给妻子。.
这个假设可能是错 of 的。 / 这个假设可能是错误的。.
由于理查德仍然是英国长期居民，而诺克不是，因此受限制的配偶免税额可以适用。从2027年4月起，他的英国养老金也可能作为名义养老金财产构成其遗产的一部分。.
因此，他们的规划需要将理查德的居留身份、养老金、配偶豁免以及诺克自己的遗产结合起来考虑。.
英国侨民现在应该审查什么？
这些改革并不意味着每个人都需要重组其遗产。.
它们确实意味着，基于旧住所规则的规划可能不再产生预期的结果。.
需要审查的关键领域有：
- 您的英国居住历史： 确定哪些纳税年度属于英国税务居民
- 您的遗产税尾款： 如果您最近已离境，请确定长期英国居民身份何时终止
- 您在英国及海外的资产： 识别哪些资产仍属于英国遗产税（IHT）的征税范围
- 您的养老金安排： 特别是在 2027 年 4 月的变更之前
- 您的配偶职务： 尤其是在英泰跨国婚姻中
- 您的可用津贴： 包括养老金对居住额外减免额（Residence Nil Rate Band）的影响
- 您的遗嘱： 尤其是如果它是在最近的改革之前写的
- 重大生前赠与： 检查英国和泰国的后果
- 现有信托、商业资产和较旧的遗产税（IHT）投资： 不要假设以往的计划仍然以同样的方式起作用
需要帮助理解您的立场吗？
当您的居住史、养老金、配偶和资产同时跨越英国和泰国时，英国遗产税可能会变得格外复杂。.
如果您不确定新规定会对您产生何种影响，请预约与 Expat Tax Thailand 支持团队通话。我们可以帮助您确定需要审查的问题以及后续的适当措施。.
本文仅提供一般性信息，不应被视为英国或泰国的税务、法律、养老金或投资建议。遗产税、赠与税和继承规则的适用取决于个人的居住历史、资产所有权、家庭情况以及相关法律在当时是否生效。.
