การเปลี่ยนแปลงภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร: สิ่งที่ชาวอังกฤษในไทยจำเป็นต้องรู้

กฎเกณฑ์ภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรมีการเปลี่ยนแปลงอย่างมาก และผลกระทบต่อชาวอังกฤษที่อาศัยอยู่ในประเทศไทยนั้นไม่ใช่เรื่องง่ายที่จะทำความเข้าใจ.

สำหรับบางคนที่อาศัยอยู่นอกสหราชอาณาจักรมาหลายปี กฎระเบียบใหม่นี้มอบความแน่นอนที่มากกว่าและอาจนำทรัพย์สินในประเทศไทยและต่างประเทศอื่นๆ หลุดพ้นจากข่ายภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร.

สำหรับคนอื่นๆ โดยเฉพาะผู้ที่เพิ่งออกจากสหราชอาณาจักร มีคู่สมรสชาวไทยหรือชาวต่างชาติอื่นๆ หรือยังคงมีบำนาญก้อนโตในสหราชอาณาจักร สถานการณ์อาจจะไม่ค่อยสู้ดีนัก.

ตั้งแต่วันที่ 6 เมษายน 2025 สหราชอาณาจักรได้ยกเลิกการใช้สถานะถิ่นที่อยู่ (domicile) เป็นหลักเกณฑ์หลักในการพิจารณาว่าทรัพย์สินในต่างประเทศต้องเสียภาษีการรับมรดก (Inheritance Tax) หรือไม่ แต่กฎเกณฑ์ใหม่จะมุ่งเน้นไปที่ประวัติการมีถิ่นที่อยู่เพื่อเสียภาษีในสหราชอาณาจักรเป็นหลักแทน.

การเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ประการต่อไปจะมีผลตั้งแต่วันที่ 6 เมษายน พ.ศ. 2570 เมื่อกองทุนบำนาญส่วนใหญ่ที่ไม่ได้ใช้และผลประโยชน์มรณะจากบำนาญที่เกี่ยวข้องจะถูกนำมารวมคำนวณในกองมรดกเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร.

สำหรับชาวต่างชาติชาวอังกฤษในประเทศไทย คำถามสำคัญจึงได้แก่:

• คุณสะสมปีภาษีของสหราชอาณาจักรมาแล้วกี่ปี
• คุณออกจากสหราชอาณาจักรเมื่อไหร่
• คุณยังคงมีสถานะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่อาศัยระยะยาวในสหราชอาณาจักรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมรดกใช่หรือไม่
• ทรัพย์สินใดบ้างที่ยังคงอยู่ในข่ายที่ต้องเสียภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร (UK IHT)
• คุณยังมีบำนาญที่จัดตั้งขึ้นในสหราชอาณาจักรอยู่หรือไม่
• คู่สมรสของคุณเป็นผู้ที่มีถิ่นพำนักระยะยาวในสหราชอาณาจักรด้วยหรือไม่
• ใครจะเป็นผู้รับมรดกของคุณ

คำตอบสามารถสร้างผลลัพธ์ที่แตกต่างกันมากสำหรับผู้คนที่มีสถานการณ์คล้ายคลึงกันอย่างมากในผิวเผิน.

ความหมายของกฎใหม่ที่น่าจะมีต่อคุณ

ผลกระทบของการปฏิรูปขึ้นอยู่กับประวัติการมีถิ่นที่อยู่ของคุณในสหราชอาณาจักร สินทรัพย์และเงินบำนาญที่คุณยังคงถือครองอยู่ และผู้ที่จะได้รับมรดกจากคุณเป็นหลัก ตารางด้านล่างนี้จะแสดงภาพรวมอย่างรวดเร็วว่าประเด็นสำคัญน่าจะอยู่ที่ใด ก่อนที่เราจะพิจารณากฎระเบียบเหล่านี้ในรายละเอียดเพิ่มเติม.

ไม่แน่ใจว่าสถานการณ์ไหนตรงกับคุณ?

หากประวัติการพำนักในสหราชอาณาจักร เงินบำนาญ หรือสถานการณ์ครอบครัวของคุณยังไม่ชัดเจน ทีมสนับสนุนของเราสามารถช่วยคุณตรวจสอบได้ว่าส่วนใดบ้างที่ต้องได้รับการทบทวน.

อะไรที่เปลี่ยนไปจากเดือนเมษายน 2025?

จนถึงวันที่ 5 เมษายน 2568 ภูมิลำเนา (Domicile) มีบทบาทสำคัญในการกำหนดว่ามรดกทั่วโลกของบุคคลใดจะต้องเสียภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรหรือไม่.

ภูมิลำเนาเป็นแนวคิดทางกฎหมายมากกว่าที่จะเป็นเพียงแค่เรื่องของสถานที่ที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่ สำหรับชาวอังกฤษที่ย้ายถิ่นฐานมายังประเทศไทยอย่างถาวร อาจยังคงมีความไม่แน่นอนว่าภูมิลำเนาเดิมจากสหราชอาณาจักรถูกแทนที่ไปอย่างแท้จริงแล้วหรือไม่.

ตั้งแต่วันที่ 6 เมษายน พ.ศ. 2568 (ค.ศ. 2025) คำถามหลักจะกลายเป็นว่าคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ระยะยาวในสหราชอาณาจักรเพื่อวัตถุประสงค์ภาษีมรดกแทนหรือไม่.

นี่คือสถานะทางภาษีของสหราชอาณาจักร ไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับวีซ่าผู้พำนักระยะยาวของประเทศไทย.

โดยทั่วไป หากคุณเป็นผู้ที่มีถิ่นพำนักระยะยาวในสหราชอาณาจักร ทรัพย์สินทั่วโลกของคุณอาจยังคงอยู่ภายใต้ภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร.

หากคุณไม่ได้เป็นเช่นนั้น ทรัพย์สินส่วนตัวที่อยู่นอกสหราชอาณาจักรโดยทั่วไปจะอยู่นอกเหนือข่ายงานภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร แม้ว่าทรัพย์สิน บำเหน็จบำนาญ ทรัสต์ และหมวดหมู่อื่นๆ บางประเภทในสหราชอาณาจักรจะจำเป็นต้องมีการพิจารณาแยกต่างหากก็ตาม.

ที่สำคัญ ความเป็นสัญชาติอังกฤษเองไม่ใช่เกณฑ์ทดสอบ.

ชาวอังกฤษสองคนที่อาศัยอยู่บ้านติดกันในประเทศไทยอาจมีสถานะภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรที่แตกต่างกันมาก เนื่องจากประวัติการมีถิ่นที่อยู่ในสหราชอาณาจักรนั้นแตกต่างกัน.

ผู้อยู่อาศัยระยะยาวในสหราชอาณาจักรคือใคร

โดยทั่วไปแล้ว คุณจะมีถิ่นที่อยู่ระยะยาวในสหราชอาณาจักรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมรดก หากคุณมีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในสหราชอาณาจักรอย่างน้อย 10 ปี จาก 20 ปีภาษีที่ผ่านมา.

ปีไม่จำเป็นต้องเรียงติดต่อกัน.

ดังนั้น การมีถิ่นที่อยู่จึงต้องพิจารณาแบบปีภาษีต่อปีภาษี มากกว่าที่จะใช้วิธีนับจำนวนปีปฏิทินที่คุณอาศัยอยู่นอกสหราชอาณาจักรเพียงอย่างเดียว.

สำหรับปีภาษี 2013/14 เป็นต้นไป โดยปกติแล้วการมีถิ่นที่อยู่จะถูกกำหนดโดยใช้เกณฑ์การมีถิ่นที่อยู่ตามกฎหมาย (Statutory Residence Test) ปีภาษีก่อนหน้านั้นจำเป็นต้องได้รับการพิจารณาภายใต้กฎเกณฑ์เรื่องถิ่นที่อยู่ที่มีผลบังคับใช้ในขณะนั้น.

เรื่องนี้มีความสำคัญเพราะการตรวจสอบย้อนหลัง 20 ปี ยังคงสามารถครอบคลุมไปถึงช่วงเวลาก่อนที่จะมีบททดสอบการมีถิ่นที่อยู่ตามกฎหมาย (Statutory Residence Test) ได้.

ปีภาษีที่ได้รับปฏิบัติตามเกณฑ์ปีแยกส่วน (split-year treatment) จะถูกนับเป็นปีที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีในสหราชอาณาจักร สำหรับการทดสอบภาษีมรดกนี้ด้วยเช่นกัน.

สำหรับผู้ที่มีประวัติการอยู่อาศัยที่ไม่ปกติ มีช่วงเวลาที่ทำงานในต่างประเทศ หรือมีการเดินทางออกนอกประเทศใกล้กับช่วงเริ่มต้นหรือสิ้นสุดปีภาษี การคำนวณจึงอาจจำเป็นต้องได้รับการสร้างขึ้นใหม่หรือทบทวนอย่างรอบคอบ.

การออกจากสหราชอาณาจักรไม่ได้ยุติความรับผิดชอบทางภาษีมรดกทั่วโลกในทันที

การมีสถานะเป็นผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นพำนักในสหราชอาณาจักรไม่ได้หมายความว่าทรัพย์สินในต่างประเทศของคุณจะหลุดพ้นจากตาข่ายภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรในทันทีเสมอไป.

เมื่อคุณมีสถานะเป็นผู้พำนักระยะยาวในสหราชอาณาจักรแล้ว สถานสถานะนั้นจะยังคงอยู่ต่อไปอีกหลายปีภาษีหลังจากที่คุณออกจากอังกฤษแล้ว.

สิ่งนี้มักถูกอธิบายว่าเป็นส่วนท้ายของ IHT.

ประเด็นสำคัญคือการมีสถานะเป็นผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่เดิมในสหราชอาณาจักรไม่ได้ทำให้สถานะการมีถิ่นที่อยู่ระยะยาวในสหราชอาณาจักรเพื่อวัตถุประสงค์ภาษีมรดกสิ้นสุดลงในทันที เมื่อคุณสร้างสถานะดังกล่าวขึ้นมาแล้ว โดยทั่วไปคุณจะต้องผ่านระยะเวลาของการไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหราชอาณาจักรติดต่อกันเป็นเวลาหนึ่งก่อนที่สถานะดังกล่าวจะหมดไป.

ระยะเวลาที่จะใช้นั้นขึ้นอยู่กับว่าคุณสะสมปีภาษีในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหราชอาณาจักรไว้กี่ปีแล้วก่อนที่จะเดินทางออกไป.

ตัวอย่างเช่น บุคคลที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในการเสียภาษีของสหราชอาณาจักรมาตลอดระยะเวลา 20 ปีทางภาษีก่อนที่จะย้ายมาประเทศไทย จะยังคงมีสถานะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ระยะยาวในสหราชอาณาจักรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีการสืบทอดมรดก (IHT) ได้นานสูงสุดถึง 10 ปีทางภาษีหลังจากที่ย้ายออกไป ในช่วงเวลานั้น ทรัพย์สินในประเทศไทยและทรัพย์สินในต่างประเทศอื่นๆ ของพวกเขายังคงสามารถเป็นส่วนหนึ่งของกองมรดกที่ต้องเสียภาษีในสหราชอาณาจักรได้.

ดังนั้น ผู้ที่ใช้เวลาส่วนใหญ่หรือทั้งหมดในวัยผู้ใหญ่ในสหราชอาณาจักรก่อนที่จะย้ายมาประเทศไทย จึงอาจยังคงอยู่ภายใต้ระบบภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร (IHT) สำหรับทรัพย์สินทั่วโลกของตนเป็นเวลาสูงสุด 10 ปีภาษีหลังจากย้ายออกไป.

การซื้อคอนโดมิเนียมในประเทศไทย การย้ายการลงทุนไปต่างประเทศ หรือการเป็นผู้อยู่ใน ภาษีของประเทศไทย ไม่ได้ทำให้ทรัพย์สินเหล่านั้นหลุดพ้นจากภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร (UK IHT) ได้ด้วยตัวเอง ตราบใดที่คุณยังคงเป็นผู้ที่มีถิ่นที่อยู่ระยะยาวในสหราชอาณาจักร.

หลังจากไม่เป็นผู้อยู่ในสหราชอาณาจักรติดต่อกัน 10 ปีภาษี การทดสอบการมีถิ่นที่อยู่จะมีผลรีเซ็ตใหม่.

แล้วคนที่ออกไปช่วงที่มีการเปลี่ยนกฎล่ะ

กฎเปลี่ยนผ่านพิเศษอาจมีผลบังคับใช้กับบางคนที่ย้ายออกไปในช่วงที่มีการนำระบบการมีถิ่นที่อยู่แบบใหม่มาใช้.

อย่างไรก็ตาม การปฏิบัติเป็นกรณีพิเศษนี้ไม่มีผลใช้บังคับกับผู้ที่มีภูมิลำเนาในสหราชอาณาจักรตามกฎหมายทั่วไป ณ วันที่ 30 ตุลาคม 2024 เรื่องนี้มีความสำคัญเป็นพิเศษสำหรับชาวอังกฤษที่อาศัยอยู่ต่างประเทศจำนวนมากที่มีภูมิลำเนาดั้งเดิมในสหราชอาณาจักร ซึ่งไม่ควรอนุมานว่าหางภูมิลำเนาสามปีแบบเดิมจะยังคงเป็นตัวกำหนดสถานะของตนต่อไป.

กฎเกณฑ์เปลี่ยนผ่านมีความเกี่ยวข้องมากกว่ากับบุคคลที่เคยมีสถานะไม่มียิ่นถิ่นที่อยู่หรือถือว่ามีถิ่นที่อยู่ตามระบบเก่า.

ทุกคนที่ออกจากสหราชอาณาจักรในช่วงที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎ หรือผู้ที่กลับมามีถิ่นที่อยู่ในสหราชอาณาจักรในภายหลัง ควรตรวจสอบประวัติการมีถิ่นที่อยู่ของตนเองให้แน่ชัด แทนที่จะพึ่งพาหลักเกณฑ์กว้างๆ ทั่วไป.

ชาวต่างชาติที่พำนักอยู่ในประเทศไทยมานานอาจมีฐานะที่ดีกว่า

การปฏิรูปไม่ได้ส่งผลลบไปเสียทั้งหมด.

สำหรับชาวอังกฤษจำนวนมากที่อาศัยอยู่ในประเทศไทยมาเป็นเวลานาน การย้ายออกจากการมีภูมิลำเนาเดิมสามารถสร้างความแน่นอนที่มากกว่าอย่างเห็นได้ชัด.

เมื่อบุคคลใดไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ระยะยาวในสหราชอาณาจักรอีกต่อไป โดยทั่วไปทรัพย์สินต่างประเทศที่เป็นเจ้าของส่วนตัวจะไม่อยู่ข่ายที่ต้องเสียภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร.

ขึ้นอยู่กับวิธีถือครอง ซึ่งอาจรวมถึงสินทรัพย์ต่างๆ เช่น:

• บัญชีธนาคารไทย
• คอนโดมิเนียมของไทยที่เป็นเจ้าของส่วนบุคคล
• พอร์ตการลงทุนในต่างประเทศ
• ผลประโยชน์ทางธุรกิจของไทย
• สินทรัพย์ที่มีคุณสมบัติเหมาะสมอื่นๆ ที่ไม่ใช่ของสหราชอาณาจักร

สำหรับผู้ที่ตั้งรกรากอยู่ในประเทศไทยมาเป็นเวลาหลายปี นั่นอาจเป็นการพัฒนาที่ดีขึ้นอย่างมาก.

อย่างไรก็ตาม นั่นไม่ได้หมายความว่าภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรได้หายไป.

ทรัพย์สินในสหราชอาณาจักรยังคงมีความเสี่ยง และนับตั้งแต่เดือนเมษายน 2027 เป็นต้นไป กองทุนบำเหน็จบำนาญที่จัดตั้งขึ้นในสหราชอาณาจักรอาจสร้างปัญหาแยกต่างหากขึ้นมาได้.

บำเหน็จบำนาญสหราชอาณาจักรกลายเป็นประเด็นภาษีมรดก (IHT) ครั้งใหญ่ตั้งแต่เดือนเมษายน 2027

ตั้งแต่วันที่ 6 เมษายน พ.ศ. 2570 (ค.ศ. 2027) เป็นต้นไป กองทุนบำเหน็จบำนาญส่วนใหญ่ที่ไม่ได้ใช้และผลประโยชน์มรณะจากบำเหน็จบำนาญที่เกี่ยวข้อง จะถูกนำมารวมคำนวณเป็นส่วนหนึ่งของกองมรดกของบุคคลนั้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร.

กฎหมายฉบับนี้อ้างถึงมูลค่านี้ว่าเป็นทรัพย์สินบำนาญสมมติ.

นี่คือการเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ เนื่องจากที่ผ่านมาเงินบำนาญมักจะถูกแยกออกจากกองมรดกเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมรดก (IHT) ตั้งแต่เดือนเมษายน 2027 เป็นต้นไป กรณีดังกล่าวจะไม่สามารถใช้ได้อีกต่อไปสำหรับกองทุนบำนาญที่ยังไม่ได้ใช้และผลประโยชน์มรดกจำนวนมาก.

ไม่ใช่ผลประโยชน์เงินบำนาญทุกประเภทที่จะเข้าข่าย และกองทุนแต่ละประเภทอาจได้รับการปฏิบัติที่แตกต่างกัน ดังนั้น ใครก็ตามที่มีเงินบำนาญสหราชอาณาจักรจำนวนมากจึงควรตรวจสอบให้แน่ชัดว่าตนถือครองเงินบำนาญประเภทใด จะเกิดอะไรขึ้นกับเงินบำนาญนั้นเมื่อเสียชีวิต และใครคือผู้รับประโยชน์.

เงินบำนาญในสหราชอาณาจักรของคุณอยู่ภายใต้ภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรหรือไม่

สำหรับชาวอังกฤษที่อาศัยอยู่ในประเทศไทย คำตอบขึ้นอยู่กับว่าคุณยังคงมีสถานะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ระยะยาวในสหราชอาณาจักรเพื่อวัตถุประสงค์ภาษีมรดกหรือไม่เป็นอันดับแรก.

หากคุณยังคงเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ระยะยาวในสหราชอาณาจักร ผลประโยชน์บำนาญที่เกี่ยวข้องอาจเข้าข่ายอยู่ในข่ายภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร (UK IHT) โดยไม่คำنึงว่ากองทุนบำเหน็จบำนาญนั้นจะจัดตั้งขึ้นที่ใดก็ตาม.

หากคุณไม่ได้เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่อาศัยระยะยาวในสหราชอาณาจักรอีกต่อไป เงินบำนาญที่ถืออยู่ในโครงการที่จัดตั้งขึ้นในสหราชอาณาจักรก็ยังคงอาจอยู่ภายใต้ภาษีมรดก (IHT) ของสหราชอาณาจักรได้ แม้ว่าทรัพย์สินของคุณในประเทศไทยและในต่างประเทศอื่นๆ จะหลุดพ้นจากข่ายภาษีของสหราชอาณาจักรไปแล้วก็ตาม.

สิ่งนี้สามารถให้ผลลัพธ์ที่น่าประหลาดใจได้.

บุคคลหนึ่งอาจอาศัยอยู่ในประเทศไทยมาเป็นเวลา 20 ปี และมีห้องชุดในประเทศไทย บัญชีธนาคารในประเทศไทย และการลงทุนในต่างประเทศที่อยู่นอกเหนือระบบภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร (UK IHT) ในขณะที่กองทุนบำเหน็จบำนาญที่จัดตั้งขึ้นในสหราชอาณาจักรของพวกเขายังคงอยู่ภายในระบบภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรตั้งแต่วันที่เมษายน 2027 เป็นต้นไป.

สำหรับชาวต่างชาติชาวอังกฤษที่อาศัยอยู่มานานหลายคน เงินบำนาญจึงอาจกลายเป็นภาระผูกพันด้านภาษีมรดก (IHT) ในสหราชอาณาจักรที่เหลืออยู่มากที่สุดของพวกเขา.

การโอนเงินบำนาญจากสหราชอาณาจักรไปยังต่างประเทศไม่ใช่เรื่องง่าย การโอนเงินดังกล่าวอาจก่อให้เกิดผลกระทบทางภาษี กฎระเบียบ และการลงทุนที่แตกต่างกัน รวมถึงค่าธรรมเนียมการโอนเงินไปต่างประเทศ (25% Overseas Transfer Charge) ในหลายกรณีที่ผู้อาศัยในไทยโอนเงินไปยัง QROPS ที่ตั้งอยู่ในประเทศอื่น.

การยกเว้นสำหรับคู่สมรสสามารถถูกจำกัดได้

การโอนทรัพย์สินระหว่างสามีภรรยาหรือคู่ชีวิตมักถูกอธิบายว่าได้รับการยกเว้นภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรอย่างสมบูรณ์.

นั่นไม่เป็นเช่นนั้นเสมอไป.

ในกรณีที่ผู้โอนเป็นผู้มีถิ่นฐานพำนักระยะยาวในสหราชอาณาจักร แต่คู่สมรสผู้รับโอนไม่ใช่ การยกเว้นภาษีสำหรับคู่สมรสซึ่งปกติแล้วจะไม่จำกัดจำนวน จะถูกจำกัดไว้ที่ 325,000 ปอนด์.

ข้อจำกัดนี้สะสมได้ ดังนั้นการโอนสิทธิ์ครั้งก่อนหน้านี้ที่มีคุณสมบัติระหว่างคู่สมรสจึงสามารถใช้ส่วนหนึ่งของจำนวนเงินนั้นได้.

คู่สมรสที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ระยะยาวในสหราชอาณาจักรสามารถเลือกที่จะได้รับการปฏิบัติเสมือนว่าเป็นผู้ที่มีถิ่นที่อยู่ได้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมรดก (IHT) ซึ่งอาจช่วยให้ได้รับสิทธิ์ยกเว้นภาษีไม่จำกัดจำนวนคืนมา อย่างไรก็ตาม วิธีนี้อาจทำให้ทรัพย์สินทั่วโลกของตนเองต้องอยู่ภายใต้ภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรด้วย ดังนั้นจึงจำเป็นต้องพิจารณาผลกระทบในวงกว้างด้วย.

นี่หมายความว่าอย่างไรสำหรับคู่สมรสชาวไทยและบำเหน็จบำนาญของสหราชอาณาจักร

ตั้งแต่เดือนเมษายน 2027 เป็นต้นไป ประเด็นเดียวกันนี้อาจมีความสำคัญเมื่อสิทธิประโยชน์กรณีเสียชีวิตจากบำเหน็จบำนาญตกทอดไปยังคู่สมรสชาวไทย.

ชาวต่างชาติชาวอังกฤษที่ยังคงมีถิ่นพำนักระยะยาวในสหราชอาณาจักรและตั้งใจจะมอบเงินบำนาญก้อนโตในสหราชอาณาจักรให้กับคู่สมรสชาวไทยที่ไม่เคยอาศัยอยู่ในสหราชอาณาจักร ไม่ควรอนุมานว่าเงินบำนาญทั้งหมดจะมีคุณสมบัติได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับคู่สมรสโดยอัตโนมัติอย่างไม่จำกัด.

แม้ว่าสิทธิประโยชน์จากบำนาญจะได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับคู่สม esposo/สมรสแบบไม่จำกัด แต่สิ่งนี้เป็นเพียงการเลื่อนปัญหาภาษีการสืบทอดมรดก (IHT) ออกไปเท่านั้น แทนที่จะกำจัดมันอย่างถาวร สิทธิประโยชน์ที่ยังไม่ได้ใช้ซึ่งคงเหลืออยู่ในกองทุนบำนาญที่จัดตั้งขึ้นในสหราชอาณาจักร อาจจำเป็นต้องได้รับการพิจารณาอีกครั้งเมื่อคู่สมรสที่รอดชีวิตเสียชีวิตในเวลาต่อมา.

ทรัพย์สินในสหราชอาณาจักรยังคงสามารถอยู่ภายใต้ภาษีมรดกได้

เมื่อคุณไม่ได้มีสถานะเป็นผู้มีถิ่นพำนักระยะยาวในสหราชอาณาจักรอีกต่อไป โดยทั่วไปแล้วทรัพย์สินนอกสหราชอาณาจักรที่คุณเป็นเจ้าของส่วนตัวจะไม่อยู่ข่ายที่ต้องเสียภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร (IHT).

ทรัพย์สินของสหราชอาณาจักรนั้นแตกต่างออกไป.

เป็นแนวทางกว้างๆ:

• ที่ดินและอสัญทรัพย์ในสหราชอาณาจักรตั้งอยู่ในสหราชอาณาจักร
• บัญชีธนาคารในสหราชอาณาจักรสามารถตั้งอยู่ในสหราชอาณาจักรได้
• หุ้นในบริษัทที่จดทะเบียนในสหราชอาณาจักรโดยทั่วไปจะถือเป็นทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในสหราชอาณาจักร
• ผลประโยชน์บางประการในบริษัทนอกชายฝั่งหรือห้างหุ้นส่วนที่ได้มูลค่ามาจากอสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยในสหราชอาณาจักร ก็สามารถอยู่ภายใต้ภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรต่อไปได้เช่นกัน

การนำอสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยในสหราชอาณาจักรไปไว้เบื้องหลังนิติบุคคลนอกชายฝั่ง ไม่ได้ทำให้มันกลายเป็นทรัพย์สินต่างประเทศที่ได้รับการยกเว้นโดยอัตโนมัติ.

นอกจากนี้ยังมีข้อยกเว้นเฉพาะสำหรับการลงทุนและบัญชีบางประเภทด้วย.

ประเด็นสำคัญคือ ควรมีการกำหนดถิ่นที่อยู่ทางกฎหมาย หรือไซตัส (situs) ของสินทรัพย์นั้นให้แน่ชัด แทนที่จะคาดเดาจากสกุลเงิน แพลตฟอร์มการลงทุน หรือที่อยู่สำหรับติดต่อ.

วงเงินยกเว้นภาษีมรดกหลักของสหราชอาณาจักร

ภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรโดยทั่วไปจะถูกเก็บในอัตรา 40% จากส่วนมรดกที่ต้องเสียภาษี ซึ่งเกินกว่าวงเงินยกเว้นและวงเงินลดหย่อนที่มีอยู่.

วงเงินยกเว้นภาษีมรดกปกติของสหราชอาณาจักรยังคงอยู่ที่ 325,000 ปอนด์.

ในกรณีที่ตรงตามเงื่อนไข อาจมีการใช้สิทธิลดหย่อนภาษีที่อยู่อาศัยเพิ่มเติม (Residence Nil Rate Band) สูงถึง 175,000 ปอนด์ เมื่อที่อยู่อาศัยที่มีคุณสมบัติเหมาะสมถูกโอนไปยังทายาทสายตรง.

เกณฑ์ทั้งสองในปัจจุบันถูกแช่แข็งไว้จนถึงวันที่ 5 เมษายน 2574.

วงเงินยกเว้นภาษีมรดกสำหรับที่อยู่อาศัย (Residence Nil Rate Band) จะเริ่มลดลงเมื่อมูลค่าของกองมดกเกินกว่า 2 ล้านปอนด์ โดยจะลดลง 1 ปอนด์สำหรับทุกๆ 2 ปอนด์ที่เกินกว่าระดับนั้น.

เรื่องนี้จะมีความสำคัญเป็นพิเศษตั้งแต่เดือนเมษายน 2027 เป็นต้นไป เนื่องจากว่าการนำทรัพย์สินบำนาญสมมติเข้ามาในกองมรดกอาจทำให้ยอดรวมสูงเกิน 2 ล้านปอนด์ และลดทอนหรือยกเลิกค่าลดหย่อนที่อาจจะได้รับในกรณีปกติ.

บ้านในประเทศไทยสามารถมีคุณสมบัติได้รับสิทธิประโยชน์ Residence Nil Rate Band หรือไม่

อาจจะ ใช่.

ไม่มีกฎทั่วไปที่กำหนดว่าการมีถิ่นที่อยู่ที่มีคุณสมบัตินั้นจะต้องอยู่ในสหราชอาณาจักรด้วย.

หากมีบุคคลใดมีถิ่นที่อยู่ระยะยาวในสหราชอาณาจักร ทรัพย์สินทั่วโลกของพวกเขาอาจอยู่ภายใต้นโยบายภาษีมรดก (IHT) ของสหราชอาณาจักร บ้านในประเทศไทยจึงอาจมีสิทธิ์ได้รับการหักลดหย่อนภาษีตามเกณฑ์ Residence Nil Rate Band หากบ้านหลังนั้นเป็นส่วนหนึ่งของกองมรดกที่ต้องเสียภาษี เคยเป็นที่อยู่อาศัยของพวกเขาอย่างแท้จริง และถูกส่งต่อให้กับทายาทสายตรงที่มีคุณสมบัติเหมาะสม.

ห้องชุดในประเทศไทยที่เป็นของบุคคลธรรมดาคือตัวอย่างที่ชัดเจนที่สุด การถือครองกรรมสิทธิ์ที่มีความซับซ้อนมากกว่า ซึ่งรวมถึงอสังหาริมทรัพย์ที่ถือครองผ่านบริษัทไทย สัญญาเช่า หรือสิทธิส่วนบุคคล เช่น สิทธิเก็บกิน ไม่ควรถูกสันนิษฐานโดยอัตโนมัติว่ามีคุณสมบัติผ่านเกณฑ์.

หากบุคคลนั้นไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ระยะยาวในสหราชอาณาจักรอีกต่อไป บ้านของพวกเขาในประเทศไทยโดยปกติจะอยู่นอกเหนือจากกองมรดกที่ต้องเสียภาษีในสหราชอาณาจักร ในสถานการณ์ดังกล่าว จะไม่มีดอกเบี้ยที่อยู่อาศัยในต่างประเทศที่ต้องเสียภาษีเพื่อให้ส่วนลดหย่อนนำไปผูกด้วย.

นี่คือตัวอย่างหนึ่งว่าเหตุใดการอยู่ในระบบภาษีมรดก (IHT) ของสหราชอาณาจักรที่อิงตามถิ่นที่อยู่จึงไม่ได้ส่งผลเสียในทุกด้าน.

ของขวัญตลอดชีพต้องมีการพิจารณาทั้งในสหราชอาณาจักรและประเทศไทย

การให้ของขวัญตลอดชีวิตยังคงเป็นส่วนสำคัญของการวางแผนมรดกในสหราชอาณาจักร และกฎเจ็ดปีที่คุ้นเคยก็ยังคงใช้กับของขวัญหลายรายการ.

แต่กฎระเบียบที่พักอาศัยใหม่ทำให้เรื่องเวลามีความสำคัญมากขึ้น.

การปฏิบัติตามภาษีของทรัพย์สินต่างประเทศอาจขึ้นอยู่กับสถานะการมีถิ่นที่อยู่ระยะยาวในสหราชอาณาจักรของผู้ให้เมื่อมีการโอน.

สำหรับชาวอังกฤษที่อาศัยอยู่ในประเทศไทย อาจมีผลกระทบทางภาษีของประเทศไทยด้วยเช่นกัน.

ประเทศไทยจัดการกับของขวัญบางประเภทผ่านกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยมีการยกเว้นภาษีสำหรับของขวัญที่มีคุณสมบัติเหมาะสมจากคู่สมรส ผู้บุพการี หรือผู้สืบสันดาน และมีการปฏิบัติที่แตกต่างกันสำหรับของขวัญประเภทอื่น ๆ บางประเภท.

ผลลัพธ์ในรายละเอียดของประเทศไทยอาจขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์ระหว่างคู่สัญญา สถานะทางภาษีในประเทศไทยของผู้รับ ลักษณะของของขวัญ ตลอดจนวิธีการและเวลาที่มีการนำเงินเข้ามายังประเทศไทย.

ดังนั้น จึงควรตรวจสอบของขวัญชิ้นใหญ่ที่มีจุดประสงค์เพื่อปรับปรุงสถานะภาษีมรดกสหราชอาณาจักร (UK IHT) ทั้งจากฝั่งสหราชอาณาจักรและฝั่งไทยก่อนที่จะดำเนินการให้.

การปฏิรูปภาษีมรดกอื่นๆ อาจส่งผลกระทบต่อชาวต่างชาติบางส่วน

การปฏิรูปที่กว้างขึ้นของสหราชอาณาจักรยังได้เปลี่ยนแปลงการบรรเทาภาษี property ด้านการเกษตร (Agricultural Property Relief) และธุรกิจ (Business Property Relief) ตั้งแต่เดือนเมษายน 2026 เป็นต้นไป.

ปัจจุบันมีวงเงินรวม 2.5 ล้านปอนด์ที่นำไปใช้กับทรัพย์สินทางการเกษตรและธุรกิจที่ตรงตามเงื่อนไข ซึ่งเดิมจะได้รับสิทธิประโยชน์ 100% โดยสิทธิประโยชน์ 50% จะถูกนำไปใช้โดยทั่วไปสำหรับส่วนที่เกินจากวงเงินดังกล่าว.

ค่าลดหย่อนที่ไม่ได้ใช้สามารถโอนระหว่างสามีภริยาหรือคู่ชีวิตได้.

การปฏิบัติต่อหุ้น AIM บางรายการและหุ้นจดทะเบียนในต่างประเทศบางรายการก็มีการเปลี่ยนแปลงเช่นกัน.

กฎเหล่านี้จะส่งผลกระทบต่อชาวอังกฤษที่อาศัยอยู่ในประเทศไทยในสัดส่วนที่น้อยกว่า แต่ก็อาจมีความสำคัญต่อเจ้าของธุรกิจหรือผู้ที่สร้างพอร์ตการลงทุนโดยอิงจากมาตรการบรรเทาภาษีมรดก (IHT) เดิม.

ทรัสต์เป็นอีกหนึ่งพื้นที่เฉพาะทางที่ได้รับผลกระทบจากการเปลี่ยนผ่านจากภูมิลำเนา (domicile) ไปสู่ถิ่นที่อยู่ (residence) และควรได้รับการตรวจสอบเป็นรายกรณีเมื่อมีการถือครองสินทรัพย์จำนวนมากผ่านโครงสร้างนอกชายฝั่ง.

ภาษีมรดกของประเทศไทยทำงานอย่างไร

ภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรเป็นเพียงด้านเดียวของภาพสำหรับผู้ที่อาศัย เป็นเจ้าของสินทรัพย์ หรือทิ้งครอบครัวไว้ในประเทศไทย.

ประเทศไทยมีระบบภาษีมรดกเป็นของตัวเอง.

ข้อแตกต่างที่สำคัญคือ เกณฑ์ 100 ล้านบาทนี้ไม่ใช่เกณฑ์สำหรับกองมรดกทั้งหมด.

ข้อนี้ใช้บังคับแก่ทายาทแต่ละคนในส่วนที่ทายาทผู้นั้นได้รับจากเจ้ามรดกแต่ละราย.

ตัวอย่างเช่น หากทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีมูลค่า 240 ล้านบาท ถูกแบ่งเท่าๆ กันให้แก่บุตรสามคน และแต่ละคนได้รับ 80 ล้านบาท จะไม่มีใครเกินเกณฑ์ 100 ล้านบาทจากเจ้ามรดกรายนั้น.

ในกรณีที่เกินเกณฑ์ อัตราค่าบริการโดยทั่วไปคือ:

• 5% เกี่ยวกับส่วนเกินที่ต้องเสียภาษีสำหรับลูกหลานหรือผู้สืบเชื้อสาย
• 10% สำหรับผู้รับมรดกอื่น ๆ ที่ต้องเสียภาษี

คู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่ได้รับการยกเว้น.

ทายาทมากกว่ากองมรดกของผู้ตายที่เป็นผู้รับผิดชอบภาษี และโดยทั่วไปจะต้องยื่นแบบภายใน 150 วันในกรณีที่มีภาษีมรดกไทยที่ต้องชำระ.

ประเภททรัพย์สินหลักที่ต้องเสียภาษีได้แก่:

• อสังหาริมทรัพย์
• หลักทรัพย์ที่อยู่ภายใต้บังคับของกฎหมายหลักทรัพย์ของไทย
• เงินฝากและสิทธิเรียกร้องที่คล้ายคลึงกัน
• ยานพาหนะที่จดทะเบียนแล้ว
• สินทรัพย์ทางการเงินอื่นตามที่กำหนดในพระราชกฤษฎีกา

กฎหมายไทยยังแยกแยะระหว่างบุคคลที่มีภูมิลำเนาในประเทศไทยตามกฎหมายตรวจคนเข้าเมืองและทายาทอื่น ๆ สิ่งนี้ไม่ควรสับสนกับเกณฑ์การมีถิ่นที่อยู่เพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 180 วันของประเทศไทย.

ไม่มีสนธิสัญญาภาษีมรดกระหว่างสหราชอาณาจักรและประเทศไทย

สหราชอาณาจักรและประเทศไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อนที่ครอบคลุมภาษีเงินได้ แต่ไม่มีสนธิสัญญาภาษีการรับมรดกฟากสหราชอาณาจักรและไทย.

นั่นไม่ได้หมายความว่าอสังหาริมทรัพย์ชิ้นเดียวกันนั้นจะต้องเสียภาษีเต็มจำนวนซ้ำสองโดยอัตโนมัติ.

มาตรการบรรเทาภาระภาษีฝ่ายเดียวของสหราชอาณาจักรสามารถให้เครดิตภาษีได้ ในกรณีที่มีการเรียกเก็บภาษีมรดกต่างประเทศหรือภาษีเทียบเท่ากับทรัพย์สินเดียวกัน.

ในกรณีที่ทรัพย์สินตั้งอยู่ในประเทศไทยสำหรับวัตถุประสงค์ของสหราชอาณาจักร ภาษีมรดกของไทยที่ชำระสำหรับทรัพย์สินนั้นโดยปกติแล้วสามารถนำมาเครดิตหักกลบกับภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรที่เรียกเก็บจากทรัพย์สินนั้นได้ โดยอยู่ภายใต้เงื่อนไขและข้อจำกัดตามกฎหมาย.

การไม่มีสนธิสัญญายังคงมีความสำคัญเนื่องจากยังไม่มีข้อตกลงที่ครอบคลุมระหว่างสหราชอาณาจักรและไทยที่จัดการกับข้อพิพาทและโครงสร้างมรดกที่เป็นไปได้ทั้งหมด.

ชาวอังกฤษสามคนที่อาศัยอยู่ต่างประเทศ สามผลลัพธ์ที่แตกต่างกัน

เดวิด: กิจการที่ก่อตั้งมาอย่างยาวนานในประเทศไทย

เดวิดอาศัยอยู่ในประเทศไทยมาหลายปีแล้วและไม่ได้เป็นผู้มีถิ่นพำนักระยะยาวในสหราชอาณาจักรอีกต่อไป.

ห้องชุดในประเทศไทย บัญชีธนาคารไทย และการลงทุนในต่างประเทศที่มีคุณสมบัติครบถ้วนของเขา อาจไม่100% อยู่ภายใต้ภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรอีกต่อไป.

อย่างไรก็ตาม เขายังคงมีเงินบำนาญก้อนโตในสหราชอาณาจักร.

ตั้งแต่เดือนเมษายน 2027 เป็นต้นไป เงินบำนาญดังกล่าวอาจยังคงอยู่ในขอบเขตภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรในฐานะทรัพย์สินเงินบำนาญสมมติ แม้ว่าทรัพย์สินส่วนใหญ่ที่เหลือในกองมรดกของเขาจะอยู่นอกเหนือตาข่ายภาษีของสหราชอาณาจักรก็ตาม.

สำหรับเดวิด การปฏิรูปครั้งนี้จึงอาจเป็นประโยชน์ต่อทรัพย์สินของเขาโดยรวม แต่ยังคงมีปัญหาสำคัญเกี่ยวกับเงินบำนาญที่ต้องจัดการ.

ซาร่า: เพิ่งย้ายมาอยู่ที่ประเทศไทย

ซาราห์ใช้ชีวิตเกือบตลอด 20 ปีที่ผ่านมาในอังกฤษก่อนที่จะย้ายมาอยู่ประเทศไทย.

เธอสูญเสียสถานภาพการเป็นผู้อยู่อาศัยในสหราชอาณาจักร แต่ยังคงมีสถานภาพเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ระยะยาวในสหราชอาณาจักรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมรดก เนื่องจากระยะเวลาต่อเนื่องหลังการย้ายออก (departure tail) ของเธอยังไม่หมดอายุ.

การซื้อคอนโดมิเนียมในไทยและการย้ายการลงทุนไปต่างประเทศไม่ได้ทำให้สินทรัพย์เหล่านั้นหลุดพ้นจากภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร (UK IHT) ได้ในทันที.

อย่างไรก็ตาม หากคอนโดมิเนียมของเธอในประเทศไทยเป็นที่อยู่อาศัยของเธอจริงๆ ยังคงรวมอยู่ในกองมรดกทั่วโลกที่ต้องเสียภาษี และในท้ายที่สุดตกทอดไปยังผู้สืบสันดานโดยตรงที่มีคุณสมบัติครบถ้วน ก็อาจมีส่วนช่วยในการสนับสนุนการเรียกร้องสิทธิ์ Residence Nil Rate Band ได้.

สำหรับการกำหนดของซาราร์ การคำนวณที่สำคัญคือช่วงเวลาที่หางถิ่นที่อยู่เพื่อเสียภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร (UK Inheritance Tax residence tail) สิ้นสุดลงอย่างแท้จริง.

ริชาร์ดและนก: สามีชาวอังกฤษและภรรยาชาวไทย

ริชาร์ดอาศัยอยู่ในประเทศไทย แต่ยังคงเป็นผู้พำนักระยะยาวในสหราชอาณาจักร.

นก ภรรยาชาวไทยของเขา ไม่เคยอาศัยอยู่ในอังกฤษเลย.

ริชาร์ดมีสินทรัพย์จำนวนมากและมีเงินบำนาญในสหราชอาณาจักรก้อนโต ซึ่งเขาตั้งใจจะยกให้ก้อย.

เขาคิดว่า เนื่องจากทั้งคู่ได้แต่งงานกันแล้ว จึงสามารถโอนทรัพย์สินทั้งหมดให้เธอได้โดยไม่ต้องเสียภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร.

ข้อสมมุติฐานนั้นอาจจะไม่ถูกต้อง.

เนื่องจากริชาร์ดยังคงเป็นผู้พำนักระยะยาวในสหราชอาณาจักร ส่วนน็อกไม่ใช่ ดังนั้นจึงสามารถใช้ข้อยกเว้นสำหรับคู่สมรสที่มีข้อจำกัดได้ ตั้งแต่เดือนเมษายน 2560 เป็นต้นไป เงินบำนาญในสหราชอาณาจักรของเขาอาจถือเป็นส่วนหนึ่งของมรดกในฐานะทรัพย์สินบำนาญตามสมมติฐาน.

ดังนั้น การวางแผนของพวกเขาจึงต้องพิจารณาสถานะการมีถิ่นที่อยู่ของริชาร์ด เงินบำนาญ การยกเว้นภาษีสำหรับคู่สมรส และกองมรดกของน็อกเองร่วมกัน.

ชาวต่างชาติชาวอังกฤษควรทบทวนอะไรตอนนี้

การปฏิรูปไม่ได้หมายความว่าทุกคนจะต้องปรับโครงสร้างทรัพย์สินของตนเอง.

นั่นหมายความว่า การวางแผนโดยอาศัยกฎเกณฑ์เรื่องภูมิลำเนาเดิมอาจไม่ได้ผลลัพธ์ตามที่คาดหวังไว้อีกต่อไป.

จุดสำคัญที่ควรตรวจสอบ ได้แก่:

• ประวัติการอยู่อาศัยในสหราชอาณาจักรของคุณ: ระบุว่าปีภาษีใดบ้างที่นับว่ามีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในสหราชอาณาจักร
• หาง IHT ของคุณ: หากคุณเพิ่งเดินทางออกไป ให้ระบุเวลาที่สถานะผู้มีถิ่นพำนักระยะยาวในสหราชอาณาจักรสิ้นสุดลง
• ทรัพย์สินของคุณทั้งในสหราชอาณาจักรและต่างประเทศ: ระบุว่าทรัพย์สินใดบ้างที่ยังคงอยู่ภายใต้ภาษีมรดกของสหราชอาณาจักร
• การจัดการเงินบำนาญของคุณ: โดยเฉพาะอย่างยิ่งก่อนการเปลี่ยนแปลงในเดือนเมษายน 2027
• ตำแหน่งของคู่สมรสของคุณ: โดยเฉพาะอย่างยิ่งในคู่สมรสชาวอังกฤษ-ไทย
• ค่าเผื่อที่มีอยู่ของคุณ: รวมถึงผลกระทบของบำนาญที่มีต่อวงเงินยกเว้นภาษีมรดกสำหรับการมีที่อยู่อาศัย (Residence Nil Rate Band)
• พินัยกรรมของคุณ: โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากเขียนขึ้นก่อนการปฏิรูปครั้งล่าสุด
• การให้ทรัพย์สินครั้งใหญ่ในระหว่างมีชีวิต: ตรวจสอบผลกระทบทั้งในสหราชอาณาจักรและประเทศไทย
• ทรัสต์ที่มีอยู่ ทรัพย์สินทางธุรกิจ และการลงทุนเพื่อภาษีมรดกที่มีมาก่อน: อย่าอนุमानว่าการวางแผนเดิมยังคงใช้งานได้ในลักษณะเดิม

ต้องการความช่วยเหลือในการทำความเข้าใจตำแหน่งของคุณหรือไม่?

ภาษีมรดกของสหราชอาณาจักรอาจซับซ้อนเป็นพิเศษเมื่อประวัติการอยู่อาศัย เงินบำนาญ คู่สมรส และทรัพย์สินของคุณครอบคลุมทั้งสหราชอาณาจักรและประเทศไทย.

หากท่านไม่แน่ใจว่ากฎใหม่จะส่งผลต่อท่านอย่างไร โปรดจองเวลาโทรปรึกษากับทีมสนับสนุน Expat Tax Thailand เราสามารถช่วยท่านระบุปัญหาที่จำเป็นต้องตรวจสอบและขั้นตอนต่อไปที่เหมาะสมได้.

บทความนี้ให้ข้อมูลทั่วไปเท่านั้น และไม่ควรใช้แทนคำแนะนำทางภาษี กฎหมาย เงินบำนาญ หรือการลงทุนของสหราชอาณาจักรหรือประเทศไทย การบังคับใช้ภาษีมรดก ภาษีการให้ และกฎเกณฑ์การสืบมรดกนั้น ขึ้นอยู่กับประวัติถิ่นที่อยู่ของแต่ละบุคคล การถือครองทรัพย์สิน สถานการณ์ของครอบครัว และกฎหมายที่มีผลบังคับใช้ ณ เวลานั้น ๆ.