2026-27年澳大利亚预算案中包含了一项拟议变更，这可能会影响使用酌情信托（通常称为家庭信托）的澳大利亚人。.
来自 2028年7月1日, 酌情信托的受托人需就信托的应税收入缴纳30%最低税。受益人仍需在自己的纳税申报表中申报信托收入，但非公司受益人将获得针对受托人已缴税款的不可退还抵免额。.
企业受益人预计会受到区别对待，可能不会获得相同的信贷。.
对于居住在泰国的澳大利亚公民来说，如果您是澳大利亚家族信托的受托人、指定人或受益人，或者信托分配款支付给居住在多个国家的家庭成员，这一点可能很重要。.
相关规定尚未最终确定。具体细节将取决于相关立法及澳大利亚税务局（ATO）的指导意见。本文仅供一般参考，不能替代澳大利亚或泰国的税务建议。Expat Tax Thailand 不提供澳大利亚税务建议。如需澳大利亚税务建议，我们可以协助您确定需要向合格的澳大利亚税务顾问提出的关键问题。.
什么是可任意信托？
酌情信托是澳大利亚家庭、投资者和企业主经常使用的结构。.
俗称家庭信托。.
简单来说，信托持有资产或收取收入，受托人决定如何在合格受益人之间分配收入。这些受益人可能包括家庭成员、关联实体或公司，具体取决于信托契约的条款。.
可酌情信托常用于：
- 家族企业结构
- 投资组合
- 资产规划
- 家庭成员之间的收入分配
- 继任计划
全权信托的灵活性是其在澳大利亚被广泛使用的主要原因之一。.
受托人可以根据信托契约和税务规则决定哪些受益人获得收入以及他们获得的数额。.
拟议的预算变更旨在调整信托收入的税收征收方式，特别是受益人获得的低税率收入。.
2028年7月1日起有什么提议？
预算案提议自2028年7月1日起，对酌情信托征收30%最低税。.
根据拟议规则，受托人将按不低于30%的税率就酌情信托的应税收入缴纳税款。受益人仍需在其个人所得税申报表中申报信托收入，但非公司受益人将就受托人已缴纳的税款获得不可退还的抵免额。.
这是对许多酌情信托目前使用方式的一项重大改变。.
目前，信托收入通常分配给受益人，然后由受益人根据自身的税务状况纳税。在某些家庭结构中，这可能允许将收入分配给边际税率较低的受益人。.
拟议的规则旨在减少此类收入分配的税收优惠。.
法律并非最终版本，具体运作方式可能会发生变化。然而，拥有家庭信托的澳大利亚人不应等到 2028 年才开始了解其结构是否会受到影响。.
低费率受益人分配为何可能变得不那么有效
许多家庭信托被用于家庭成员之间的收入分配。.
当受益人的边际税率较低时，根据现行规定，将收入分配给该受益人可能会产生较低的总体税收结果。.
拟议的30%最低税可能会削减这一优惠。.
如果受托人根据30%条款缴纳税款，而受益人获得不可退还的抵免额，则结果可能因受益人自身的税务状况而异。.
税率高于30%的受益人可能仍需缴纳额外税款。.
如果受益人的税率低于30%，且该抵免不可退还，则其可能无法充分利用该抵免的全部价值。对于澳大利亚应税收入很少或没有的受益人而言，该抵免可能会部分或全部被浪费，从而使受托人层面的税款变成一项永久性成本。.
这意味着分配给低费率受益者的某些分配可能不如以前有效。.
对于在泰国的澳大利亚人来说，这可能会影响到家庭成员居住在不同国家、有不同的税务居民身份或收到可能随后汇往泰国的信托分配款项的情况。.
桶式公司的战略会怎样？
一些酌情信托会将收入分配给公司受益人，通常称为“桶公司”。.
该策略常常被用来将公司所得税的收入保留下来，并将税款推迟到利润稍后支付时再缴纳。.
拟议的规定可能会显著降低该策略的收益。.
在预算材料下，非公司受益人可能会收到退税额，用于抵扣受托人已缴的税款。公司受益人预计不会收到这些退税额。.
这可能意味着，根据最终规定，分配给公司受益人的收入可能要在受托人层面纳税，然后再在公司层面纳税。.
该立法将很重要。现有的未偿还本期权益、留存利润和历史安排可能需要详细审查。.
这并非一个可以草率下结论的领域。如果您的信托使用公司受益人或空壳公司，在进行任何更改之前应寻求澳大利亚税务建议。.
哪些信托可能属于范围之外？
拟议的规则是针对酌情信托的。.
其他信托结构和某些类别的收入可能会被区别对待。最终立法需要确认具体的哪些信托、收入类型和安排被包含或排除。.
根据当前的预算材料和评论，最低税预计不会适用于每一个信托或每一类信托收入。.
可能超出核心范围的领域包括：
- 固定信托
- 普遍持有的信托
- 合规的养老金基金
- 特殊残疾人信托
- 遗嘱遗赠
- 慈善信托
- 初级生产收入
- 已缴纳非居民预扣税的金额
- 与弱势未成年人相关的某些收入
- 用于遗产信托在预算公告之日的资产所得收益
- 小型企业支付给员工的薪资和工资
除非获得咨询意见，否则不应假定存在这些排除条款。信托的名称或目的并不总是决定其税务处理方式。.
在决定拟议规则是否适用之前，可能需要审查信托契约、受托人权力、受益人类别、收入类型、资产所有权以及受益人的居住身份。.
为什么外籍人士需要审查信托受益人和居住权
当家庭成员居住在不同国家时，家族信托可能会变得更加复杂。.
澳大利亚家庭信托可能拥有：
- 澳大利亚受托人
- 非居民受托人
- 澳大利亚税务居民受益人
- 外国居民受益人
- 生活在泰国的受益人
- 企业受益人
- 澳大利亚或海外的资产
这一点很重要，因为税收结果可能取决于收入的接收者、其税务居民身份以及资金是否跨境汇款。.
对于在泰国的澳大利亚人来说，关键问题包括：
- 您是澳大利亚家庭信托的受托人、指定人还是受益人？
- 是否有受益人居住在泰国或澳大利亚境外？
- 您在泰国税务居民身份期间，会收到信托分配款吗？
- 信托收益是否汇入泰国？
- 该信托是否使用公司受益人？
- 该信托持有澳大利亚房产、股票、商业资产或外国资产吗？
- 自从你搬到海外以来，这个结构是否经过审查？
一个在所有家庭成员都居住在澳大利亚时运作良好的信托，一旦有一名或多名家庭成员居住在海外，可能需要进行审查。.
对于居住在泰国的澳大利亚人来说，如果资金被带入泰国，信托分配也可能引发泰国税务问题。.
泰国税务居民可能需要审查汇入泰国的外国来源应税收入。这对于2024年1月1日及之后赚取的、之后汇入泰国的外国来源收入尤其重要。在澳大利亚视同收入的信托分配，不应自动被视为泰国视同资本。资金的性质很重要。.
关键问题在于该分配是否代表收入、资本、资本利得、先前已完税的澳大利亚收入或其他类别的资金，以及该款项何时产生以及在个人成为泰国税务居民期间是否汇回。.
受托人代表非居民受益人缴纳的澳大利亚税款，在假设泰国可以获得外国税收抵免之前，可能也需要仔细审查。这可能取决于澳大利亚-泰国税收协定、收入类型以及可用的支持性证据。.
现有非居民受益人规定已具意义
对于在泰国拥有家庭信托的澳大利亚人而言，拟议的30%最低税并非唯一的问题。.
现有的澳大利亚信托规则已经可能产生复杂的税务结果，特别是当澳大利亚信托向非居民受益人分配收入或资本利得时。.
在某些情况下，受托人可能需要就与非居民受益人相关的收入征税。受益人随后可能需要考虑如何在自己的澳大利亚税务状况中申报或抵扣该税款。.
资本利得也可能很复杂。澳大利亚居民酌情信托可能为非居民受益人产生澳大利亚资本利得税问题，包括在标的资产不是澳大利亚房地产的情况下。.
这可以包括来自股票、企业资产或其他非不动产资产的资本利得的信托分配，因此非居民受益人不能假设澳大利亚资本利得税仅在信托持有澳大利亚房地产时才重要。.
这是一个专业领域。如果信托的受益人居住在泰国或其他海外地区，应结合拟议的2028年预算变更，审视现有的澳大利亚非居民受益人规定。.
三年重组窗口
预算表明，从 2027 年 7 月 1 日起，将有为期三年的展期救济，以帮助符合条件的纳税人将其酌情信托重组为公司或固定信托。.
该窗口期预计从2027年7月1日持续至2030年6月30日。.
此时间安排也应与单独的 预计从2027年7月1日起进行资本利得税预算调整. 这些变化可能会影响个人、信托和合伙企业合伙人的资本利得计算方式。如果一个信托持有具有巨额未实现收益的资产，在计划重组之前，澳大利亚的建议应同时考虑拟议的资本利得税（CGT）变更和全权信托的最低税收规则。.
这并不意味着每个信托都应该被重组。.
这也并不意味着重组会很简单。.
预计该援助将减轻一些税收后果，例如资本利得税，但最终的立法将决定其具体范围和条件。.
对于许多家庭来说，重组窗口应该被视为一个规划机会，而不是仓促行事的理由。.
印花税、资本利得税、融资和法律咨询为何仍然重要
即使有结转税负减免，信托的重组也可能涉及许多超出预算措施本身的问题。.
这些可能包括：
- 印花税
- 超出延期的一般税收后果
- 所得税后果
- 资产保护问题
- 融资安排
- 贷款再融资
- 银行同意
- 资产的法定所有权
- 信托契约权力
- 商业合同
- 家庭继承问题
重组也可能在多个国家产生后果，如果受益人、资产或收入流动是跨国的。.
对于在泰国的澳大利亚人来说，如果信托分配或重组产生的收益随后带入泰国，可能还需要审查泰国税务和汇款的状况。.
因此，信任重组不应被视为一个简单的行政步骤。.
泰国澳大利亚人现在应该怎么做？
拟议的信托规则预计将于 2028 年 7 月 1 日开始生效，但这并不意味着家庭应该等待。.
信任审查可能需要时间，尤其是在结构包含企业、房产、公司受益人、海外家庭成员或复杂的资产所有权时。.
在规定开始之前，在泰国的澳大利亚人可能希望查阅：
- 无论是全权信托的受托人、指定人还是受益人
- 信托是否将收入分配给低税率受益人
- 信托是否使用企业受益人或桶公司
- 无论受益人是否居住在泰国或其他海外地区
- 分红是否汇往泰国
- 信托是否持有大量未实现收益的资产
- 三年重组窗口是否可能相关
- 是否需要澳大利亚的法律和税务建议
关键在于不要急于重组。要确定信托是否受到影响，以及是否应在 2028 年之前开始规划。.
您应该收集哪些记录？
有用的记录可能包括：
- 信托契约及变更
- 信托税务申报
- 分发声明
- 受益人信息
- 财务报表
- 公司受益人记录
- 未偿应计权益记录
- 桶型公司的公司税务记录
- 资产登记册
- 房产记录
- 贷款协议
- 以往的澳大利亚税务或法律建议
- 汇往泰国的任何分红记录
这些记录可以帮助澳大利亚顾问评估拟议规则是否适用以及是否应审查该结构。.
他们还可以帮助识别任何泰国税务或汇款问题，这些问题涉及信托收入或收益被带入泰国的情况。.
不确定哪些预算变动可能影响您？请在下方下载我们的 2026–27 澳大利亚预算清单，并使用它来审查您的房产、投资、信托、收入、汇款和记录，然后再采取行动。.
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