如果您住在泰国但收入来自另一个国家，有时同一个收入可能会适用多个税收制度。.
您可能会收到海外养老金、外国房产的租金、投资收入或雇佣收入。收入产生的国家可能对该收入拥有征税权，同时泰国也可能因为您是泰国税收居民而拥有征税权。.
这并不意味着您会自动被双重征税。.
双边税收协定（DTA）规定了泰国与另一国税收管辖权的相互作用方式以及如何缓解双重征税。泰国税务局2025年11月的 境外税额抵免计算工具手册 指出泰国与61个国家签有避免双重征税协定。.
缓解双重征税的主要方法之一是外国税收抵免（FTC），该方法允许将在海外已缴纳的符合条件的外国所得税抵免泰国税款。.
双重征税协定（DTA）并不能自动使外国收入免缴泰国税款，在海外缴纳的税款也不能自动转为泰国境外税收抵免。.
双重税收协定
双重征税协定是两个国家之间签订的一项条约，规定了它们如何对与这两个国家相关的个人和收入进行征税。.
避免双重征税协定可以针对不同类型的收入包含不同的规则，包括受雇所得、营业利润、养老金、财产所得、股息、利息、特许权使用费和资本利得。.
每个国家的国内税法是起点。随后，条约决定了各自的征税权如何相互作用，并可能限制任何一个国家的征税范围。.
根据条约和收入类型的不同，避免双重征税协定（DTA）可能会：
- 赋予一个国家专属征税权
- 允许两国对该收入征税
- 限制一国对其征税的税率
- 确定一个人用于税收协定目的的居住地
- 提供救济以避免两国对同一收入重复征税
避免双重征税协定（DTA）并不自动使外国收入免缴泰国税，也不意味着所有已缴纳的外国税款都可以在泰国抵免。它也未必能免除在泰国的申报义务。.
重要的问题不仅在于： ‘我已经支付过海外税款了吗？’
它是： ‘哪个国家可以对这笔收入征税？如果两国都可以征税，条约提供了什么减免措施？’
根据国内法和税收协定的税收居民身份
在考虑境外税收抵免之前，需要确定居住地。.
根据泰国国内法，在一个日历年中在泰国停留总计至少 180 天的个人，在该年度被视为泰国税务居民。.
根据避免双重征税协定（DTA）认定的居民身份可能与国内法认定的居民身份有所不同。如果某人根据两国的国内法都被认定为两国居民，则该协定可能包含用于确定协定目的下居民身份的规则。.
来源国与居住国
国际双重征税的产生，往往是因为一个国家根据收入的来源地征税，而另一个国家则根据纳税人的居民身份征税。.
例如，居住在泰国的人可能在海外拥有房产。房产所在地国家可能会对租金征税，因为房产位于该国。由于该个人是泰国居民，泰国也可能会对符合条件的外国收入征税。.
您的境外收入是否属于泰国税收管辖范围是另一个问题。我们的指南 泰国如何对源自国外的收入征税 详细解释泰国居住与汇款规则。.
‘仅在……征税’与‘可在……征税’含义不同
条约措辞至关重要。.
如果一项条约规定某项收入‘仅在’一国“征税”，那么根据条约的完整行文和纳税人的具体情况，这通常赋予该国专属的征税权。.
如果某项收入‘可能在一国征税’，通常意味着条约允许该国对其征税。这并不一定会阻止另一国同时也对其征税。.
当两国都可以对同一项收入征税时，该条约的双重征税救济条款就变得很重要。.
条约还可以限制来源国征收的税额。例如，它可以对股息或利息的税率设定上限。超过该条约税率所征收的税款，不应自动被认为会产生更多的泰国境外税收抵免。.
因此，您需要同时考虑涵盖收入的条约条款以及处理消除双重征税的条款。.
条约并非千篇一律
并不是每项税收协定都包含针对每种收入类型的条款。.
英泰条约是一个有用的例子。它包含一项专门处理政府服务产生养老金的具体条款，但没有涵盖所有私人养老金的通用养老金条款，也没有通用的‘其他收入’条款。. HMRC在此处公布了当前的条约文本。.
如果一项条约没有明确分配对某特定收入来源的税收管辖权，则需要结合两国的国内法，对该条约进行整体考量。.
同样重要的是，要核实您阅读的是当前的条约现状。避免双重征税协定（DTA）可能已被后来的议定书修正，或经《多边公约》（MLI）修改。例如，《英泰协定》于1981年签订，但此后经MLI进行了修改。该 泰国税务局 DTA 数据库 识别条约状态、议定书及多边公约（MLI）修改状态。.
外国税收抵免在泰国是如何运作的
如果两国都可以对某项收入征税，双重征税协定（DTA）可能允许将符合条件的境外所得税抵免泰国税款。.
‘合资格外国税’大致是指在适用的避免双重征税协定允许泰国给予抵免的情况下，就相关所得实际缴纳的外国所得税。.
税务局2025年11月的手册解释了泰国作为税收居民国时，针对个人的普通税收抵免法。如果条约转而通过免税法提供减免，则外国税收抵免（FTC）工具并不是合适的计算方法，需要单独考虑条约的双重征税减免条款。.
需要记住的三项 FTC 规则
- 信用额度已封顶
- 计算按国家和收入类型分别进行
- 超过泰国抵免限额的境外超额税款不得结转
泰国信用额度是如何计算的
外国税额抵扣不是对泰国税收的无限扣除。.
税务局的计算方法大致采用：
泰国海外税收抵免额限制 = 汇入泰国的国外收入 ÷ 扣除费用和津贴前的总应课税所得 × 应纳泰国税款
分母中的应课税总所得是在扣除费用和津贴之前计算的。计算中使用的泰国应纳所得税反映了扣除适用费用和津贴后的正常税务计算结果。.
您还需要识别境外所得、归属于该所得的境外所得税，以及在相关纳税年度内有多少该类所得被汇入泰国。当资金来自包含多个资金来源的账户时，良好的记录至关重要，以便能够确定汇款的来源。.
示例解析
假设你有：
- 40万泰铢相关境外收入汇入泰国
- 1,000,000 泰铢的总应税所得（扣除费用和津贴前）
- 正常泰国税款计算后应缴的120,000泰铢泰国税款
泰国 FTC 的限制是：
400,000 ÷ 1,000,000 × 120,000 = 48,000 泰铢
然后，将该 48,000 泰铢的限额与归属于汇回收入的合格境外所得税进行比较。.
如果您缴纳了 60,000 泰铢的合格境外税款，您的泰国税收抵免额将限于 48,000 泰铢。如果您缴纳了 35,000 泰铢，则允许的抵免额为 35,000 泰铢。.
因此，允许的税收抵免额为归属于汇回收入的合格境外税额与泰国境外税收抵免限额两者中的较低者。.
外国税款必须按国家和收入类型分别计算
境外收入和境外税款不能简单地合并为一个总数。.
税务局要求按来源国和收入类型分别进行外国税收抵免（FTC）计算。如果某一笔境外税款涵盖多种类型的收入，则可能需要对该税款进行分摊。.
税务局举了一个例子：60万泰铢的薪金收入和40万泰铢的特许权使用费收入，总境外税额为20万泰铢。这笔税款被分摊为薪金部分12万泰铢和特许权使用费部分8万泰铢，这两个金额分别进行处理。.
在单一外国税务评估涵盖多个收入来源的情况下，这一点尤其相关。.
影响该贷项的其他规则
哪些国外税款符合计算条件？
FTC 工具涉及在海外缴纳的所得税。所得税以外的税款不能输入该工具，罚款和附加费也不包括在内。.
对于税务局的FTC工具而言，其他海外费用（如社会保障缴款、增值税或房产税）不属于外国所得税。该所得税必须实际已缴纳，且相关的避免双重征税协定（DTA）必须允许进行税收抵免。.
多余的外国税会怎么样？
如果符合条件的外国税款超过了泰国的税收抵免限额，超过部分不得结转至以后纳税年度。.
将境外收入和税款转换为泰铢
境外收入必须换算成泰铢。泰国税务局允许采用前一个工作日泰国银行公布的相关参考买入价。该手册将此规则与《税收法典》第 9 条联系起来。.
如果没有与泰国的避免双重征税协定（DTA）会怎么样？
税务局当前的 FTC（外国税收抵免）指导意见规定，如果来源国与泰国没有避免双重征税协定（DTA），则不能根据该手册涵盖的机制就该境外所得申报外国税收抵免。.
这并不会自动使该收入不属于泰国税收管辖范围，也不会免除可能存在的申报义务。该收入仍需根据泰国国内税收规则进行评估。.
你需要什么证据？
税务局要求纳税人准备并保留能够证明收入、已纳境外所得税以及汇入泰国资金的相关证据。.
这可以包括：
- 境外所得税申报表及纳税凭证
- 外国预扣税证明及显示该年度已缴纳/已扣缴最终税款的最终纳税申报表
- 官方税收收据或其他纳税凭证
- 显示汇入泰国款项的银行转账记录或对账单
税务局还单独出版了一份 外国税收抵免索赔文件清单.
当涉及多个国家或多种收入类型，或者一项外国税收评估涵盖多个收入来源时，良好的记录变得尤为重要。.
双重税收协定如何适用于您的收入？
如果您从海外获得收入，并且不确定双重征税协定会如何影响您，我们可以帮助您了解其中的关键问题。.
我们的支持团队可以与您详细沟通您的情况，解释需要考虑的主要要点，并帮助您了解是否可能需要进一步的税务咨询。.
使用泰国境外税收抵免工具
税务局的 个人所得税境外税额抵免计算工具 针对在相关纳税年度内在泰国居住满180天、自2024年1月1日起产生境外所得、并将境外所得于2024年1月1日及之后汇入泰国的个人纳税人。.
2024年1月1日之前取得的收入不应输入该工具，即使该收入是在之后汇回的。税务局声明，根据计算涵盖的规则，此类收入不征收泰国个人所得税。.
计算完成后，学分报告如下：
- PND90：第 11 项，税款计算 → 境外税收抵免
- PND91：项目 (a) → 境外税收抵免
对于电子申报，税务局表示该系统会自动计算并填入外国税收抵免信息。.
外国税收抵免将您的泰国税额减至零，并不自动免除您的申报义务。纳税义务与申报要求是两个不同的问题。.
常见双边税收协定与外国税收抵免错误
‘我在海外已纳税，因此泰国不能对我征税’
两国均可能有权对该收入征税，双边税收协定通过外国税收抵免提供救济。.
‘泰国与我国签有避免双重征税协定（DTA），因此我的收入是免税的’
处理方式取决于具体的协定、收入类型以及用于消除双重征税的方法。.
‘可在……征税’仅意味着该国可以对其征税
这通常赋予该国征税权。它不会自动取消另一国的征税权。.
‘我在海外缴纳的任何税款都可以从我的泰国税款中抵扣’
外国税款必须符合资格，协定可能会限制来源国税率，且泰国境外税收抵免额设有上限。.
如何检查您的仓位
对于大多数外派人员来说，明智的顺序是：
- 建立您的泰国国内税收居民身份
- 检查是否也需要确定条约居民身份
- 识别每个收入来源的来源和类型
- 确定该收入是否属于泰国税收管辖范围
- 请检查泰国与来源国是否签有避免双重征税协定 (DTA)
- 检查当前条约、相关议定书及多边公约（MLI）状态
- 检查该条约是否包含涵盖该类收入的条款
- 检查每个国家的税收管辖权、任何税收协定税率限制以及消除双重征税的方法
- 计算任何可用的境外税收抵免并保留支持性证据
- 确定您的泰国申报职位
您可以使用我们的 双边税收协定文库 查找泰国与您国家的条约以及我们可提供的特定国家/地区指南。.
如果您还在确定海外收入是否首先属于泰国税收管辖范围，请从 泰国如何对源自国外的收入征税.
关键点很简单：双边税收协定并不一定会阻止两个国家对同一所得进行征税。它决定了它们的征税权如何相互作用，以及在产生双重征税时应如何提供减免。.
需要境外收入和泰国税务方面的帮助吗？
如果您的收入、投资、养老金或资产涉及多个国家，要确定正确的泰国税务状况，仅检查是否存在《避免双重征税协定》（DTA）往往是不够的。Expat Tax Thailand 可以帮助您确定相关《避免双重征税协定》的适用情况，审查已缴纳的外国税款，计算可抵扣的外国税款，并确定在您的泰国纳税申报表中需要申报的内容。.
