การทำงานของอนุสัญญาภาษีซ้อนและเครดิตภาษีต่างประเทศในประเทศไทย

หากคุณอาศัยอยู่ในประเทศไทยแต่มีรายได้จากประเทศอื่น บางครั้งระบบภาษีมากกว่าหนึ่งระบบอาจนำมาใช้กับรายได้เดียวกันได้.

คุณอาจได้รับเงินบำนาญจากต่างประเทศ ค่าเช่าจากอสังหาริมทรัพย์ในต่างประเทศ รายได้จากการลงทุน หรือรายได้จากการจ้างงาน ประเทศที่รายได้นั้นเกิดขึ้นอาจมีสิทธิในการจัดเก็บภาษี ในขณะที่ประเทศไทยก็อาจมีสิทธิในการจัดเก็บภาษีเช่นกันเนื่องจากคุณมีถิ่นที่อยู่อยู่ที่นี่.

นั่นไม่ได้หมายความว่าคุณจะต้องเสียภาษีสองครั้งโดยอัตโนมัติ.

ความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อน (DTAs) กำหนดว่าสิทธิในการจัดเก็บภาษีของประเทศไทยและประเทศอื่นจะมีความเกี่ยวข้องกันอย่างไร และควรบรรเทาการเก็บภาษีซ้ำซ้อนอย่างไร กรมสรรพากรของไทยในเดือนพฤศจิกายน 2025 คู่มือเครื่องมือคำนวณเครดิตภาษีต่างประเทศ ระบุว่าประเทศไทยมีอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน (DTA) กับ 61 ประเทศ.

หนึ่งในวิธีหลักในการบรรเทาภาระภาษีซ้ำซ้อนคือการใช้เครดิตภาษีต่างประเทศ (FTC) ซึ่งอาจอนุญาตให้นำภาษีเงินได้ต่างประเทศที่ชำระไว้แล้วในต่างประเทศและมีคุณสมบัติเหมาะสมมาเครดิตหักออกจากภาษีของไทยได้.

ความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อน (DTA) ไม่ได้ทำให้รายได้จากต่างประเทศได้รับยกเว้นจากภาษีไทยโดยอัตโนมัติ และภาษีที่ชำระไว้ในต่างประเทศก็ไม่ได้กลายเป็นเครดิตภาษีต่างประเทศของไทยโดยอัตโนมัติเช่นกัน.

อนุสัญญาเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

ความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนคือสนธิสัญญาระหว่างสองประเทศที่กำหนดวิธีการจัดเก็บภาษีบุคคลและรายได้ที่เกี่ยวข้องกับทั้งสองประเทศ.

สนธิสัญญาการเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อน (DTA) อาจมีกฎเกณฑ์ที่แตกต่างกันสำหรับประเภทของเงินได้ที่แตกต่างกัน ซึ่งรวมถึงเงินได้จากการจ้างงาน เงินได้จากการประกอบธุรกิจ เงินบำนาญ เงินได้จากทรัพย์สิน เงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าสิทธิ และกำไรจากการขายทรัพย์สิน.

กฎหมายภาษีอากรภายในประเทศของแต่ละประเทศคือจุดเริ่มต้น จากนั้นอนุสัญญาจะเป็นตัวกำหนดว่าสิทธิในการจัดเก็บภาษีของทั้งสองประเทศนั้นทำงานร่วมกันอย่างไร และอาจจำกัดสิ่งที่ประเทศใดประเทศหนึ่งสามารถจัดเก็บภาษีได้.

ขึ้นอยู่กับสนธิสัญญาและประเภทของเงินได้ ความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อน (DTA) อาจ:

• ให้สิทธิในการจัดเก็บภาษีแก่ประเทศเดียวแต่เพียงผู้เดียว
• อนุญาตให้ทั้งสองประเทศจัดเก็บภาษีจากเงินได้นั้น
• จำกัดอัตราภาษีที่ประเทศเดียวสามารถเก็บได้
• กำหนดถิ่นที่อยู่ของบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ตามอนุสัญญา
• ให้บรรเทาภาระภาษีในกรณีที่ทั้งสองประเทศจัดเก็บภาษีจากเงินได้เดียวกัน

อนุสัญญาภาษีซ้อนไม่ได้ทำให้รายได้จากต่างประเทศได้รับการยกเว้นภาษีไทยโดยอัตโนมัติ หรือหมายความว่าภาษีต่างประเทศทั้งหมดที่ชำระแล้วจะสามารถนำมาเครดิตภาษีในประเทศไทยได้เสมอ และไม่ได้เป็นการยกเลิกหน้าที่ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีในประเทศไทยแต่อย่างใด.

คำถามสำคัญไม่ใช่เพียงแค่: ‘ฉันได้ชำระภาษีในต่างประเทศไปแล้วหรือยัง?’

มันคือ: ‘ประเทศใดมีสิทธิเก็บภาษีจากเงินได้นี้ และอนุสัญญาฯ มีการบรรเทาภาระภาษีอย่างไรหากทั้งสองประเทศมีสิทธิเก็บภาษีได้’

ถิ่นที่อยู่ทางภาษีภายใต้กฎหมายภายในประเทศและอนุสัญญาภาษีซ้อน

ก่อนที่จะพิจารณาเครดิตภาษีต่างประเทศ จำเป็นต้องมีการกำหนดสถานะการมีถิ่นที่อยู่เสียก่อน.

ภายใต้กฎหมายภายในของประเทศไทย บุคคลที่พำนักอยู่ในประเทศไทยรวมเป็นระยะเวลาตั้งแต่ 180 วันขึ้นไปในปีปฏิทินใด จะถือว่าเป็นผู้อยู่ในทางภาษีของประเทศไทยในปีนั้น.

ถิ่นที่อยู่ภายใต้องค์การความตกลงว่าด้วยการเว้นการเก็บภาษีซ้อนอาจแตกต่างจากถิ่นที่อยู่ภายใต้กฎหมายภายใน ในกรณีที่บุคคลมีถิ่นที่อยู่ในทั้งสองประเทศภายใต้กฎหมายภายในของตน อนุสัญญาอาจมีกฎเกณฑ์สำหรับการกำหนดถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ตามอนุสัญญา.

ประเทศต้นทางและประเทศที่พำนัก

การเก็บภาษีซ้ำซ้อนระหว่างประเทศมักเกิดขึ้นเนื่องจากประเทศหนึ่งเก็บภาษีจากรายได้ตามแหล่งที่มา ในขณะที่อีกประเทศหนึ่งเก็บภาษีตามถิ่นที่อยู่ของผู้เสียภาษี.

ตัวอย่างเช่น ผู้ที่อาศัยอยู่ในประเทศไทยอาจเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ให้เช่าในต่างประเทศ ประเทศที่อสังหาริมทรัพย์นั้นตั้งอยู่อาจเก็บภาษีจากค่าเช่าเนื่องจากอสังหาริมทรัพย์อยู่ที่นั้น ประเทศไทยก็อาจเก็บภาษีจากรายได้ต่างประเทศเข้าเกณฑ์เช่นกัน เนื่องจากบุคคลดังกล่าวมีถิ่นที่อยู่เตือนในประเทศไทย.

ไม่ว่ารายได้จากต่างประเทศของคุณจะเข้าข่ายต้องเสียภาษีของประเทศไทยหรือไม่นั้น เป็นคนละประเด็นกัน คู่มือของเรา ประเทศไทยเก็บภาษีรายได้จากแหล่งต่างประเทศอย่างไร อธิบายกฎเกณฑ์การมีถิ่นที่อยู่และการโอนเงินเข้าออกประเทศไทยในรายละเอียดเพิ่มเติม.

‘ต้องเสียภาษีเฉพาะใน’ และ ‘อาจถูกเก็บภาษีใน’ หมายถึงสิ่งต่าง ๆ ที่แตกต่างกัน

ถ้อยคำในสนธิสัญญามีความสำคัญ.

หากสนธิสัญญาระบุว่าเงินได้ ‘ต้องเสียภาษีเฉพาะใน’ ประเทศใดประเทศหนึ่ง โดยทั่วไปจะให้สิทธิในการจัดเก็บภาษีแก่ประเทศนั้นแต่เพียงผู้เดียว ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับข้อความทั้งหมดในสนธิสัญญาและพฤติการณ์ของผู้เสียภาษีด้วย.

หากระบี่รายได้ ‘อาจถูกเก็บภาษีใน’ ประเทศใดประเทศหนึ่ง โดยทั่วไปหมายความว่าสนธิสัญญาอนุญาตให้ประเทศนั้นเก็บภาษีได้ แต่นั่นไม่ได้หมายความว่าอีกประเทศหนึ่งจะไม่มีสิทธิ์เก็บภาษีเช่นกัน.

เมื่อทั้งสองประเทศสามารถเก็บภาษีจากเงินได้จำนวนเดียวกัน บทบัญญัติบรรเทาภาษีซ้ำซ้อนของอนุสัญญาจึงมีความสำคัญขึ้นมา.

อนุสัญญายังอาจจำกัดจำนวนภาษีที่ประเทศแหล่งเงินได้สามารถเรียกเก็บได้ ตัวอย่างเช่น อาจกำหนดเพดานอัตราภาษีสำหรับเงินปันผลหรือดอกเบี้ย ภาษีที่เรียกเก็บเกินกว่าอัตราตามอนุสัญญานั้น ไม่ควรถูกสันนิษฐานโดยอัตโนมัติว่าจะทำให้เกิดเครดิตภาษีต่างประเทศของไทยที่สูงขึ้น.

ดังนั้น คุณจึงจำเป็นต้องพิจารณาค่านายหน้าหรือบทสนธิสัญญาที่ครอบคลุมถึงเงินได้และบทบัญญัติที่ว่าด้วยการขจัดความซ้ำซ้อนทางภาษีอากร.

สนธิสัญญาไม่ได้เหมือนกันทั้งหมดทุกฉบับ

ไม่ใช่ความตกลงเพื่อการละเว้นการเก็บภาษีซ้อนทุกฉบับที่จะมีบทบัญญัติสำหรับเงินได้ทุกประเภท.

สนธิสัญญาระหว่างสหราชอาณาจักรและไทยเป็นตัวอย่างที่มีประโยชน์ โดยมีบทบัญญัติเฉพาะที่จัดการเกี่ยวกับเงินบำนาญที่เกิดจากการรับราชการ แต่มไม่มีบทความเกี่ยวกับเงินบำนาญทั่วไปที่ครอบคลุมเงินบำนาญภาคเอกชนทั้งหมด และไม่มีบทความ ‘เงินได้อื่น’ ทั่วไป. HMRC เผยแพร่ข้อบทสนธิสัญญาฉบับปัจจุบันที่นี่.

หากสนธิสัญญาไม่ได้จัดสรรสิทธิในการเก็บภาษีสำหรับกระแสรายได้ใดกระแสรายได้หนึ่งโดยเฉพาะ จำเป็นต้องพิจารณาตัวสนธิสัญญาโดยรวมควบคู่ไปกับกฎหมายภายในของทั้งสองประเทศ.

สิ่งสำคัญคือต้องตรวจสอบด้วยว่าท่านกำลังอ่านสถานดั้งเดิมของสนธิสัญญาที่เป็นปัจจุบัน อนุสัญญาภาษีซ้ำซ้อน (DTA) อาจได้รับการแก้ไขเพิ่มเติมโดยพิธีสารฉบับหลังหรือปรับเปลี่ยนโดยเครื่องมือพหุภาคี (MLI) ตัวอย่างเช่น อนุสัญญาระหว่างสหราชอาณาจักรและไทยมีขึ้นตั้งแต่ปี ค.ศ. 1981 แต่ต่อมาได้รับการปรับเปลี่ยนโดย MLI แล้ว อนุสัญญา ฐานข้อมูลความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนของกรมสรรพากร ระบุสถานะสนธิสัญญา พิธีสาร และสถานะการแก้ไขด้วย MLI.

หลักการทำงานของเครดิตภาษีต่างประเทศในประเทศไทย

ในกรณีที่ทั้งสองประเทศมีสิทธิเก็บภาษีจากเงินได้จำนวนเดียวกัน DTA อาจอนุญาตให้นำภาษีเงินได้ต่างประเทศที่มีคุณสมบัติเหมาะสมมาเครดิตหักออกจากภาษีของไทยได้.

‘ภาษีต่างประเทศที่มีคุณสมบัติ โดยกว้างหมายถึง ภาษีเงินได้ต่างประเทศที่ได้ชำระจริงจากเงินได้ที่เกี่ยวข้อง ในกรณีที่อนุสัญญาภาษีซ้อนที่ใช้บังคับอนุญาตให้ประเทศไทยให้เครดิตได้.

คู่มือเดือนพฤศจิกายน 2568 ของกรมสรรพากร อธิบายถึงวิธีเครดิตภาษีปกติสำหรับบุคคลธรรมดาในกรณีที่ประเทศไทยเก็บภาษีในฐานะประเทศถิ่นที่อยู่ หากอนุสัญญาภาษีซ้อนกำหนดการบรรเทาภาระภาษีด้วยวิธี ยกเว้นภาษีแทน เครื่องมือเครดิตภาษีต่างประเทศจึงไม่ใช่การคำนวณที่เหมาะสม และจำเป็นต้องพิจารณาบทบัญญัติว่าด้วยการบรรเทาภาษีซ้อนของอนุสัญญาแยกต่างหาก.

3 กฎของ FTC ที่ควรจดจำ

• วงเงินถูกจำกัด
• การคำนวณจะทำแยกตามประเทศและประเภทรายได้
• ภาษีต่างประเทศส่วนที่เกินกว่าเครดิตภาษีของไทยจะไม่สามารถนำไปยกยอดไปใช้ในปีถัดไปได้

วิธีการคำนวณวงเงินสินเชื่อไทย

เครดิตภาษีต่างประเทศไม่ใช่การหักลดหย่อนภาษีไทยได้ไม่จำกัดจำนวน.

การคำนวณของกรมสรรพากรโดยกว้างๆ ใช้:

วงเงินเครดิตภาษีต่างประเทศของไทย = (เงินได้พึงประเมินจากต่างประเทศที่นำเข้ามาในประเทศไทย ÷ เงินได้พึงประเมินรวมก่อนหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน) × ภาษีไทยที่ต้องชำระ

รายได้พึงประเมินรวมในตัวส่วนวัดก่อนหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน ภาษีเงินได้ไทยที่ใช้ในการคำนวณสะท้อนถึงการคำนวณภาษีปกติหลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนที่ใช้บังคับ.

คุณจะต้องระบุรายได้จากต่างประเทศ ภาษีเงินได้ต่างประเทศที่เกี่ยวข้อง และจำนวนเงินได้ดังกล่าวที่ถูกนำเข้ามาในประเทศไทยใน ภาษีอากรในปีนั้นๆ ในกรณีที่เงินมาจากบัญชีที่มีแหล่งที่มาของเงินหลายแห่ง การเก็บบันทึกที่ดีจึงเป็นสิ่งสำคัญเพื่อให้สามารถระบุแหล่งที่มาของการโอนเงินได้.

ตัวอย่างที่แสดงวิธีทำ

สมมติว่าคุณมี:

• เงินได้พึงประสงค์จากต่างประเทศจำนวน 400,000 บาทที่นำเข้ามาในประเทศไทย
• เงินได้พึงประเมินรวมก่อนหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน 1,000,000 บาท
• ภาษีไทยที่ต้องชำระจำนวน 120,000 บาท หลังจากคำนวณภาษีไทยตามปกติ

ขีดจำกัด FTC ของไทยคือ:

400,000 ÷ 1,000,000 × 120,000 = 48,000 บาท

จากนั้นคุณก็นำวงเงิน 48,000 บาทดังกล่าวไปเปรียบเทียบกับภาษีเงินได้ต่างประเทศที่นำมาหักลดหย่อนได้ซึ่งเกี่ยวข้องกับเงินได้ที่ถูกส่งเข้ามา.

หากคุณได้ชำระภาษีต่างประเทศที่มีคุณสมบัติครบถ้วนจำนวน 60,000 บาท เครดิตภาษีของไทยคุณจะถูกจำกัดไว้ที่ 48,000 บาท หากคุณชำระ 35,000 บาท เครดิตที่อนุญาตให้ใช้ได้คือ 35,000 บาท.

ดังนั้น เครดิตภาษีที่อนุญาตให้นำมาหักได้จึงเป็นจำนวนที่น้อยกว่าระหว่างภาษีต่างประเทศที่มีคุณสมบัติเหมาะสมซึ่งปันส่วนให้กับเงินได้ที่นำเข้ามา กับเพดานเครดิตภาษีต่างประเทศของไทย.

ภาษีต่างประเทศต้องแยกตามประเทศและประเภทรายได้

รายได้จากต่างประเทศและภาษีต่างประเทศไม่สามารถนำมารวมกันเป็นยอดเดียวได้ง่ายๆ.

กรมสรรพากร,กำหนดให้ต้องคำนวณเครดิตภาษีต่างประเทศแยกตามประเทศแหล่งเงินได้และประเภทของเงินได้,หากการชำระภาษีต่างประเทศหนึ่งรายการครอบคลุมเงินได้หลายประเภท,อาจจำเป็นต้องมีการจัดสรรภาษีนั้น.

กรมสรรพากรยกตัวอย่างเงินได้ประเภทเงินเดือน 600,000 บาท และเงินได้ประเภทค่าลิขสิทธิ์ 400,000 บาท โดยมีภาษีต่างประเทศรวม 200,000 บาท ภาษีดังกล่าวถูกจัดสรรเป็น 120,000 บาทสำหรับเงินเดือน และ 80,000 บาทสำหรับค่าลิขสิทธิ์ โดยทั้งสองจำนวนนี้จะถูกดำเนินการแยกจากกัน.

กรณีนี้อาจมีความเกี่ยวข้องเป็นพิเศษในกรณีที่การประเมินภาษีต่างประเทศฉบับเดียวครอบคลุมถึงแหล่งเงินได้หลายแหล่ง.

กฎอื่นๆ ที่มีผลต่อเครดิต

ภาษีต่างประเทศใดบ้างที่นำมาคิดคำนวณได้

เครื่องมือ FTC เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้ที่ชำระในต่างประเทศ ภาษีอื่นๆ ที่ไม่ใช่ภาษีเงินได้จะไม่สามารถป้อนข้อมูลลงในเครื่องมือได้ และไม่รวมค่าปรับและเงินเพิ่ม.

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ในต่างประเทศ เช่น เงินสมทบประกันสังคม ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือภาษีทรัพย์สิน ไม่ถือเป็นภาษีเงินได้ต่างประเทศสำหรับวัตถุประสงค์ของเครื่องมือเครดิตภาษีต่างประเทศ (FTC) ของกรมสรรพากร ภาษีเงินได้ดังกล่าวจะต้องชำระจริงแล้ว และความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน (DTA) ที่เกี่ยวข้องต้องอนุญาตให้เครดิตภาษีได้.

ภาษีต่างประเทศส่วนเกินจะเกิดอะไรขึ้น

หากภาษีต่างประเทศที่มีสิทธิหักเกินกว่าขีดจำกัดเครดิตของไทย ส่วนที่เกินจะไม่สามารถนำไปยกยอดไปหักในปีภาษีถัดไปได้.

การแปลงรายได้และภาษีต่างประเทศเป็นเงินบาท

รายได้ต่างประเทศต้องถูกแปลงเป็นเงินบาทไทย กรมสรรพากรอบญาตให้ใช้อัตราแลกเปลี่ยนอ้างอิงการซื้อของธนาคารแห่งประเทศไทยของวันทำการก่อนหน้า คู่มือได้เชื่อมโยงกฎนี้กับมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร.

จะเป็นอย่างไรหากไม่มีความตกลงการเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อน (DTA) กับประเทศไทย

แนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับเครดิตภาษีต่างประเทศในปัจจุบันของกรมสรรพากรระบุว่า หากประเทศแหล่งเงินได้ไม่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศไทย จะไม่สามารถนำเครดิตภาษีต่างประเทศมาใช้สำหรับเงินได้จากต่างประเทศนั้นภายใต้กลไกที่ครอบคลุมโดยคู่มือดังกล่าวได้.

รายได้นี้ไม่ได้ทำให้พ้นจากภาระภาษีของประเทศไทยโดยอัตโนมัติ และไม่ได้ยกเลิกหน้าที่ในการยื่นแบบภาษีที่เป็นไปได้ รายได้ดังกล่าวยังคงต้องได้รับการพิจารณาภายใต้กฎหมายภาษีอากรภายในประเทศของไทย.

คุณต้องการหลักฐานอะไรบ้าง

กรมสรรพากร ำกำหนดให้ผู้เสียภาษีต้องจัดทำและเก็บรักษาหลักฐานที่พิสูจน์รายได้ ภาษีเงินได้ต่างประเทศที่ชำระแล้ว และการนำเงินเข้า (Note: Let me refine this to be more natural and precise in legal/tax Thai).กรมสรรพากรูกำหนดให้ผู้เสียภาษีต้องจัดทำและเก็บรักษาหลักฐานที่แสดงถึงรายได้ ภาษีเงินได้ต่างประเทศที่ได้ชำระแล้ว และการนำเงินเข้าประเทศไทย.

สิ่งนี้สามารถรวมถึง:

• แบบแสดงรายการภาษีเงินได้ต่างประเทศและหลักฐานการชำระเงิน
• หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายของต่างประเทศและแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ประจำปีที่แสดงภาษีสุดท้ายที่ชำระ / ถูกหักไว้สำหรับปีนั้น
• ใบเสร็จรับเงินภาษีอย่างเป็นทางการหรือหลักฐานการชำระภาษีอื่นๆ
• บันทึกการโอนเงินผ่านธนาคารหรือรายการเดินบัญชีที่แสดงการโอนเงินเข้ามายังประเทศไทย

กรมสรรพากรยังเผยแพร่เอกสารแยกต่างหากอีกด้วย รายการตรวจสอบเอกสารสำหรับการขอเครดิตภาษีต่างประเทศ.

บันทึกที่ดีจะมีความสำคัญเป็นพิเศษในกรณีที่มีหลายประเทศหรือประเภทเงินได้เข้ามาเกี่ยวข้อง หรือในกรณีที่การประเมินภาษีต่างประเทศครั้งเดียวครอบคลุมแหล่งเงินได้มากกว่าหนึ่งแหล่ง.

ไม่แน่ใจว่า DTA มีผลบังคับใช้กับรายของคุณอย่างไรใช่หรือไม่

หากคุณได้รับรายได้จากต่างประเทศและไม่แน่ใจว่าอนุสัญญาว่าด้วยการเว้นการเก็บภาษีซ้อนจะส่งผลกระทบต่อคุณอย่างไร เราสามารถช่วยให้คุณเข้าใจประเด็นสำคัญเหล่านี้ได้.

ทีมสนับสนุนของเราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับสถานการณ์ของคุณ อธิบายประเด็นสำคัญที่ต้องพิจารณา และช่วยให้คุณเข้าใจว่าคุณอาจจำเป็นต้องได้รับคำปรึกษาด้านภาษีเพิ่มเติมหรือไม่.

การใช้เครื่องมือเครดิตภาษีต่างประเทศของประเทศไทย

ของกรมสรรพากร เครื่องมือคำนวณเครดิตภาษีต่างประเทศสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มุ่งเป้าไปที่ผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่อยู่ในประเทศไทยอย่างน้อย 180 วันในปีภาษีที่เกี่ยวข้อง มีเงินได้จากแหล่งต่างประเทศที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2567 เป็นต้นไป และได้นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาในประเทศไทยตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2567 เป็นต้นไป.

รายได้ที่ได้รับก่อนวันที่ 1 มกราคม 2567 ไม่ควรป้อนเข้าสู่เครื่องมือแม้ว่าจะมีการนำ 1 เข้ามาในภายหลังก็ตาม กรมสรรพากรระบุว่ารายได้ดังกล่าวไม่อยู่ในข่ายต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของไทยภายใต้กฎเกณฑ์ที่ครอบคลุมในการคำนวณ.

เมื่อคำนวณแล้ว เครดิตจะถูกรายงานดังนี้:

• ภ.ง.ด.90: ข้อ 11 การคำนวณภาษี → เครดิตภาษีต่างประเทศ
• ภ.ง.ด.91: ข้อ (a) → เครดิตภาษีต่างประเทศ

สำหรับการยื่นแบบออนไลน์ กรมสรรพากรระบุว่าระบบจะคำนวณและกรอกข้อมูลเครดิตภาษีต่างประเทศโดยอัตโนมัติ.

เครดิตภาษีต่างประเทศที่ลดภาษีไทยของคุณเหลือศูนย์ไม่ได้ยกเว้นหน้าที่ในการยื่นแบบแสดงรายการโดยอัตโนมัติ ภาระภาษีและข้อกำหนดในการยื่นแบบเป็นคนละประเด็นกัน.

ข้อผิดพลาดทั่วไปเกี่ยวกับความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อน (DTA) และเครดิตภาษีต่างประเทศ

‘ฉันเสียภาษีต่างประเทศแล้ว ดังนั้นประเทศไทยจึงไม่สามารถเก็บภาษีฉันได้’

ทั้งสองประเทศอาจมีสิทธิเก็บภาษีจากเงินได้ดังกล่าว โดยอนุสัญญาภาษีซ้อนได้กำหนดให้มีการบรรเทาภาระภาษีผ่านเครดิตภาษีต่างประเทศ.

‘ประเทศไทยมีอนุสัญญาว่าด้วยการเว้นการเก็บภาษีซ้อนกับประเทศของผม/ดิฉัน ดังนั้นรายได้ของผม/ดิฉันจึงได้รับการยกเว้น’

การปฏิบัติตามจะขึ้นอยู่กับอนุสัญญาแต่ละฉบับ ประเภทของเงินได้ และวิธีการที่ใช้ในการบรรเทาภาระภาษีซ้ำซ้อน.

‘May be taxed in’ หมายความว่าประเทศนั้นเท่านั้นที่มีสิทธิเก็บภาษีได้

โดยทั่วไปแล้วจะให้สิทธิ์ในการจัดเก็บภาษีแก่ประเทศนั้น โดยไม่ได้เป็นการยกเลิกสิทธิ์ในการจัดเก็บภาษีของอีกประเทศหนึ่งโดยอัตโนมัติ.

‘ภาษีใดก็ตามที่ฉันได้ชำระไปแล้วในต่างประเทศ สามารถนำมาหักลดหย่อนจากภาษีของประเทศไทยได้’

ภาษีต่างประเทศต้องมีคุณสมบัติเข้าเกณฑ์ สนธิสัญญาอาจจำกัดอัตราภาษีของประเทศแหล่งเงินได้ และเครดิตภาษีต่างประเทศของไทยมีเพดานจำกัด.

วิธีตรวจสอบตำแหน่งของคุณ

สำหรับชาวต่างชาติส่วนใหญ่ ลำดับที่สมเหตุสมผลคือ:

1. สร้างถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศของคุณในประเทศไทย
2. ตรวจสอบด้วยว่าจำเป็นต้องพิจารณาถิ่นที่อยู่ตามสนธิสัญญาด้วยหรือไม่
3. ระบุแหล่งที่มาและประเภทของรายได้แต่ละรายการ
4. พิจารณาว่ารายได้ดังกล่าวเข้าข่ายต้องเสียภาษีในประเทศไทยหรือไม่
5. ตรวจสอบว่าประเทศไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อน (DTA) กับประเทศต้นทางหรือไม่
6. ตรวจสอบสนธิสัญญาปัจจุบัน พิธีสารที่เกี่ยวข้อง และสถานะ MLI
7. ตรวจสอบว่าสนธิญานี้มีบทบัญญัติที่ครอบคลุมเงินได้ประเภทนั้นหรือไม่
8. ตรวจสอบสิทธิในการจัดเก็บภาษีของแต่ละประเทศ ข้อจำกัดอัตราภาษีตามอนุสัญญา และวิธีการขจัดความซ้ำซ้อนทางภาษี
9. คำนวณเครดิตภาษีต่างประเทศที่มีอยู่และเก็บหลักฐานสนับสนุนไว้
10. ระบุสถานะการยื่นแบบภาษีในประเทศไทยของคุณ

คุณสามารถใช้ของเรา ห้องสมุดความตกลงว่าด้วยการเว้นการเก็บภาษีซ้อน เพื่อค้นหาสนธิสัญญาของประเทศไทยกับประเทศของคุณและคู่มือเฉพาะประเทศของเรา (หากมี).

หากคุณยังคงพิจารณาอยู่ว่ารายได้จากต่างประเทศเข้าข่ายต้องเสียภาษีของไทยตั้งแต่แรกหรือไม่ ให้เริ่มต้นด้วย ประเทศไทยเก็บภาษีรายได้จากแหล่งต่างประเทศอย่างไร.

ประเด็นสำคัญนั้นตรงไปตรงมา: DTA ไม่ได้ระงับไม่ให้ประเทศสองประเทศเก็บภาษีจากเงินได้เดียวกันโดยอัตโนมัติ แต่มันกำหนดว่าสิทธิในการเก็บภาษีของทั้งสองประเทศจะเกี่ยวข้องกันอย่างไร และในกรณีที่เกิดการเก็บภาษีซ้ำซ้อน จะต้องให้บรรเทาภาระภาษีอย่างไร.

ต้องการความช่วยเหลือเรื่องรายได้จากต่างประเทศและภาษีไทยไหม

หากรายได้ การลงทุน เงินบำนาญ หรือสินทรัพย์ของคุณกระจายอยู่ในหลายประเทศ การคำนวณสถานะภาษีไทยที่ถูกต้องอาจต้องทำมากกว่าการตรวจสอบเพียงว่ามีสนธิสัญญาภาษีระหว่างประเทศ (DTA) อยู่หรือไม่ Expat Tax Thailand สามารถช่วยคุณกำหนดว่าสนธิสัญญาภาษีระหว่างประเทศที่เกี่ยวข้องมีผลบังคับใช้อย่างไร ตรวจสอบภาษีต่างประเทศที่ชำระไปแล้ว คำนวณเครดิตภาษีต่างประเทศที่สามารถใช้ได้ และระบุข้อมูลที่จำเป็นต้องรายงานในแบบแสดงรายการภาษีไทยของคุณ.