หากคุณอาศัย ทำงาน ลงทุน หรือเกษียณอายุในประเทศไทย คำถามเกี่ยวกับภาษีที่สำคัญที่สุดคำถามหนึ่งก็เป็นคำถามที่พื้นฐานที่สุดเช่นกัน: ประเทศไทยสามารถเก็บภาษีจากรายได้ใดได้บ้าง
คำตอบไม่ได้เป็นเพียงทุกสิ่งที่คุณได้รับทั่วโลก และไม่ได้ถูกกำหนดโดยสถานที่ที่เงินของคุณถูกจ่ายหรือสถานที่ที่บัญชีธนาคารของคุณตั้งอยู่ด้วย.
กฎเกณฑ์ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของประเทศไทยจะพิจารณาก่อนเป็นอันดับแรกที่ เงินแทนอะไร, จากนั้นจึงพิจารณาประเภทและแหล่งที่มาของเงินได้ สถานะการเป็นผู้อยู่อาศัยเพื่อเสียภาษี การยกเว้นภาษี อนุสัญญาภาษีซ้อน และสำหรับการมีเงินได้จากต่างประเทศ การนำเงินเข้าประเทศ ก็อาจส่งผลต่อภาระภาษีขั้นสุดท้ายได้.
ดังนั้น สำหรับชาวต่างชาติส่วนใหญ่ แนวทางที่ชัดเจนที่สุดคือการพิจารณาแหล่งที่มาของรายได้แต่ละแห่งแยกจากกัน.
จุดสำคัญ
- ประมวลรัษฎากรของประเทศไทยแบ่งเงินได้พึงประเมินออกเป็นแปดประเภทตามมาตรา 40.
- เงินได้จากแหล่งในประเทศไทยอาจต้องเสียภาษีในประเทศไทย ไม่ว่าคุณจะเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีในประเทศไทยหรือไม่ก็ตาม.
- สถานที่ที่คุณได้รับเงินได้นั้นไม่ได้เป็นตัวกำหนดในตัวมันเองว่าเงินได้นั้นเป็นเงินได้จากแหล่งในประเทศไทยหรือจากต่างประเทศ หากคุณทำงานในประเทศไทย เงินเดือนดังกล่าวก็อาจเป็นเงินได้จากแหล่งในประเทศไทยได้ แม้ว่านายจ้างของคุณจะอยู่ต่างประเทศและมีการจ่ายเงินเข้าบัญชีธนาคารในต่างประเทศก็ตาม.
- รายได้จากแหล่งเงินได้ต่างประเทศเป็นไปตามกฎเพิ่มเติมเกี่ยวกับปีที่ได้รับเงินได้ การเป็นผู้อยู่อาศัยเพื่อเสียภาษีในประเทศไทย และการนำเงินได้นั้นเข้ามาในประเทศไทย.
- ไม่ใช่ทุกการโอนเงินเข้ามายังประเทศไทยที่เป็นรายได้ เงินออม เงินทุน เงินกู้ ของขวัญ มรดก และรายได้จากการขายทรัพย์สิน อาจต้องได้รับการปฏิบัติที่แตกต่างกัน.
- รายได้ที่ต้องประเมิน เงินได้พึงประเมิน และภาษีที่ต้องชำระเป็นแนวคิดที่แตกต่างกัน ค่าใช้จ่าย ค่าลดหย่อน เงินหักออก การยกเว้นภาษี ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน และเครดิตภาษีต่างประเทศ ล้วนส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์สุดท้ายได้ทั้งหมด.
ขั้นแรก ให้ระบุว่าเงินนั้นแทนอะไร
ก่อนที่จะตัดสินว่าเงินต้องเสียภาษีหรือไม่ ให้พิจารณาก่อนว่าเงินนั้นแสดงถึงอะไร.
เงินที่คุณได้รับหรือโอนอาจเป็น:
- เงินเดือนหรือรายได้จากการจ้างงาน
- เงินบำนาญ
- เงินปันผลหรือดอกเบี้ย
- รายได้จากการเช่า
- รายได้จากธุรกิจหรือการเป็นที่ปรึกษา
- กำไรจากการลงทุน
- เงินออมที่มีอยู่หรือเงินทุน
- เงินได้จากการขายทรัพย์สิน
- เงินกู้หรือการชำระคืนเงินกู้
- ของขวัญ
- มรดก
จำนวนเงินเหล่านั้นอาจมีผลกระทบทางภาษีที่แตกต่างกันมาก.
สมมติว่ามีเงิน 2 ล้านบาทโอนเข้ามาในบัญชีธนาคารไทย.
ข้อเท็จจริงเพียงแค่นั้นยังไม่เพียงพอที่จะตัดสินการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากร.
เงินจำนวนนี้อาจเป็นรายได้จากบำนาญในปัจจุบัน อาจเป็นเงินออมที่สะสมไว้เมื่อหลายปีก่อน อาจเป็นเงินที่ได้จากการขายหุ้น การชำระคืนเงินกู้ หรือมรดก.
แม้กระทั่งเงินที่ได้จากการขายก็จำเป็นต้องได้รับการวิเคราะห์อย่างรอบคอบ หากการลงทุนที่ซื้อมาในราคา 1.5 ล้านบาท ต่อมาถูกขายไปในราคา 2 ล้านบาท ข้อเท็จจริงที่ว่าได้รับเงิน 2 ล้านบาทนั้นไม่ได้หมายความว่า 2 ล้านบาทคือเงินได้โดยอัตโนมัติ เงินต้นเดิม กำไรใดๆ ลักษณะของสินทรัพย์ และกฎเกณฑ์อื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง ล้วนต้องนำมาพิจารณาด้วยทั้งสิ้น.
ดังนั้น หลักการข้อแรกจึงเรียบง่าย:
อย่าจัดประเภทเงินจากข้อเท็จจริงที่ว่ามันเคลื่อนย้าย จงกำหนดว่าจริงๆ แล้วเงินนั้นแทนอะไร.
รายได้ที่ต้องประเมินภาษีคืออะไร
กฎหมายภาษีอากรของไทยใช้คำว่า รายได้ที่ประเมินได้.
มาตรา 39 แห่งประมวลรัษฎากร ให้นิยามรายได้ที่ต้องประเมินไว้อย่างกว้าง ๆ และอาจรวมถึงรายได้ที่ได้รับเป็นเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์อื่นใดที่สามารถตีเป็นมูลค่าเป็นเงินได้. มาตรา 40 จากนั้นจึงแบ่งเงินได้พึงประเมินออกเป็นแปดประเภท.
อย่างไรก็ตาม เงินได้พึงประเมินไม่ได้หมายความว่าจะต้องเสียภาษีจากจำนวนเต็มทั้งหมดหรือจะต้องชำระภาษีเพิ่มเติมเสมอไป.
เป็นการดีที่จะแยกระหว่าง:
- รายได้ที่ประเมินได้ — รายได้ที่อยู่ในระบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของไทย
- เงินได้พึงประเมิน — จำนวนเงินที่เหลืออยู่หลังจากหักการยกเว้น ค่าใช้จ่าย ค่าลดหย่อน และค่า allowances ที่เกี่ยวข้อง
- ภาษีที่ต้องชำระ — ภาษีสุทธิที่ต้องชำระหลังจากการคำนวณและหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือเครดิตภาษีที่มีอยู่ทั้งหมด
ดังนั้น จำนวนเงินดังกล่าวจึงอาจถือเป็นเงินได้ที่ต้องประเมิน ในขณะที่การยกเว้นภาษี ค่าใช้จ่ายที่อนุญาตให้หักได้ การหักลดหย่อน ค่าลดหย่อนส่วนบุคคล ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน หรือเครดิตภาษีต่างประเทศ จะช่วยลดจำนวนเงินที่ต้องชำระจริงในท้ายที่สุด.
การระบุรายได้พึงประเมินเป็นขั้นตอนแรกของการคำนวณภาษี ไม่ใช่คำตอบสุดท้าย.
เงินได้พึงประเมิน 8 ประเภทตามมาตรา 40
หมวด 40 แบ่งเงินได้พึงประเมินออกเป็น 8 ประเภทกว้างๆ ประเภทของเงินได้มีความสำคัญเนื่องจากเงินได้แต่ละประเภทอาจได้รับการปฏิบัติที่แตกต่างกันในด้านค่าใช้จ่าย การยกเว้น การหักภาษี ณ ที่จ่าย และการคำนวณภาษี.
สำหรับชาวต่างชาติแล้ว การระบุหมวดหมู่ตามมาตรา 40 เป็นเพียงส่วนหนึ่งของการวิเคราะห์เท่านั้น.
คำถามสำคัญถัดไปคือ ที่ซึ่งรายได้เกิดขึ้น.
รายได้ดังกล่าวมาจากแหล่งในประเทศไทยหรือต่างประเทศ
มาตรา 41 แห่งประมวลรัษฎากร แยกแยะระหว่างเงินได้ที่เกี่ยวข้องกับประเทศไทยและเงินได้พึงประเมินที่เกิดขึ้นในต่างประเทศ.
เงินได้พึงประเมินจากแหล่งในประเทศไทย
เงินได้พึงประเมินอาจเป็นเงินได้จากแหล่งในประเทศไทย หากเกิดจากการปฏิบัติงานในประเทศไทย การประกอบธุรกิจในประเทศไทย หรือทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในประเทศไทย.
ตัวอย่างทั่วไปได้แก่:
- เงินเดือนสำหรับหน้าที่การปฏิบัติงานในประเทศไทย
- งานที่ปรึกษาที่ดำเนินการในประเทศไทย
- เช่าคอนโดมิเนียมไทย
- เงินได้พึงประเมินจากธุรกิจที่ทำในประเทศไทย
- รายได้จากทรัพย์สินหรืออสังหาริมทรัพย์ในประเทศไทยที่เกี่ยวข้อง
เงินได้พึงประเมินจากแหล่งในประเทศไทยอาจอยู่ข่ายต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของประเทศไทย แม้ว่าผู้รับเงินมิได้เป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีในประเทศไทยก็ตาม.
รายได้จากต่างประเทศ
รายได้จากแหล่งเงินได้ต่างประเทศอาจรวมถึงรายได้ที่เกิดขึ้นจากการทำงาน ธุรกิจ ทรัพย์สิน หรือการลงทุนนอกประเทศไทย.
ตัวอย่างทั่วไปได้แก่:
- เงินเดือนที่เกี่ยวข้องกับหน้าที่การจ้างงานที่ปฏิบัติในต่างประเทศ แม้ว่าจะต้องพิจารณาเกณฑ์แหล่งที่มาตามมาตรา 41 อย่างเต็มรูปแบบและบริบทแวดล้อมที่กว้างขึ้นด้วยก็ตาม
- ค่าเช่าจากอสังหาริมทรัพย์ต่างประเทศ
- บำนาญต่างประเทศ
- เงินปันผลและดอกเบี้ยจากต่างประเทศ
- ผลกำไรที่เกี่ยวข้องจากการลงทุนในต่างประเทศ
- รายได้จากกิจการที่ทำในต่างประเทศ
รายได้จากต่างประเทศจึงต้องมีการวิเคราะห์เพิ่มเติมเกี่ยวกับถิ่นที่อยู่ทางภาษีและการนำเงินเข้าประเทศ.
สถานที่ที่จ่ายเงินไม่ได้เป็นตัวกำหนดแหล่งที่มาของเงินนั้น
ความเข้าใจผิดที่พบบ่อยที่สุดประการหนึ่งคือ รายได้ที่จ่ายในต่างประเทศจะต้องเป็นรายได้จากต่างประเทศ.
ไม่จำเป็นต้องเป็นเช่นนั้นเสมอไป.
หากคุณอาศัยอยู่ในประเทศไทยและปฏิบัติหน้าที่การจ้างงานที่นี่ให้กับบริษัทสัญชาติอังกฤษ ออสเตรเลีย หรืออเมริกัน ข้อเท็จจริงที่ว่านายจ้างของคุณอยู่ต่างประเทศและเงินเดือนของคุณถูกจ่ายเข้าบัญชีธนาคารต่างประเทศนั้น ไม่ได้ทำให้ค่าตอบแทนดังกล่าวกลายเป็นเงินได้จากแหล่งต่างประเทศได้ในตัวมันเอง.
มาตรา 41 นำเงินได้จากหน้าที่งานหรือกิจการที่ทำในประเทศไทยเข้ามาอยู่ในระบบภาษีอากรของประเทศไทย ไม่ว่าเงินได้นั้นจะจ่ายในประเทศไทยหรือภายนอกประเทศไทย.
ในกรณีที่มีการแบ่งหน้าที่ความรับผิดชอบระหว่างประเทศต่างๆ หรือรายได้เกี่ยวข้องกับธุรกิจของนายจ้างในประเทศไทย การวิเคราะห์แหล่งที่มาอาจมีความซับซ้อนมากยิ่งขึ้น นอกจากนี้ ความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่ ใช้งานได้อาจส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์ด้วยเช่นกัน.
รายได้จากแหล่งต่างประเทศมีบททดสอบเพิ่มเติม
เมื่อระบุรายได้ว่าเป็น เงินได้พึงประเมินจากแหล่งต่างประเทศ, มีกฎเพิ่มเติมบังคับใช้.
การตีความปัจจุบันของกรมสรรพากรระบุไว้เป็นหลักใน คำสั่งกรม ที่ 161/2566, ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดย ป.162/2566.
สำหรับเงินได้ที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2567 เป็นต้นไป กรอบหลักเกณฑ์ปัจจุบันมุ่งเน้นไปที่ประเด็นสำคัญสองประการ ได้แก่:
- คุณเป็นผู้อยู่ใน ธอส. ทางภาษีของประเทศไทยในปีปฏิทินที่ได้รับเงินได้จากต่างประเทศหรือไม่
- รายได้จากต่างประเทศนั้นถูกนำเข้ามาในประเทศไทยในปีที่เกิดขึ้นหรือในปีต่อมา
โดยทั่วไปแล้วบุคคลหนึ่ง ผู้มีถิ่นที่อยู่เพื่อเสียภาษีในประเทศไทย สำหรับปีปฏิทิน หากพวกเขาอยู่ในประเทศไทยรวมกันเป็นเวลา 180 วันขึ้นไปในปีนั้น.
คู่มือเครื่องมือคำนวณเครดิตภาษีต่างประเทศฉบับปัจจุบันของกรมสรรพากรได้กำหนดกรอบปีผู้อยู่อาศัยและการนำเงินเข้าบัญชีนี้ไว้.
เงินได้ที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2567 จะได้รับการปฏิบัติที่แตกต่างออกไปตามคำสั่งป.162/2566.
คู่มือของเราสำหรับ ทำความเข้าใจเกี่ยวกับรายได้ที่มาจากต่างประเทศที่สามารถประเมินได้ในประเทศไทย อธิบายขั้นตอนต่อไปอย่างละเอียด รวมถึงรายได้ก่อนปี 2024 ปีที่ไม่ได้เป็นผู้มีถิ่นฐานที่อยู่ การโอนเงินเข้าประเทศ บัญชีแบบผสม การแกะรอยเส้นทางการเงิน และหลักฐาน.
เมื่อใดที่รายได้จากต่างประเทศสามารถนำมาคำนวณภาษีของประเทศไทยได้
บทความนี้มุ่งเน้นหลักไปที่การระบุและการจำแนกประเภทรายได้.
คู่มือของเราสำหรับ ทำความเข้าใจเกี่ยวกับรายได้ที่มาจากต่างประเทศที่สามารถประเมินได้ในประเทศไทย อธิบายขั้นตอนต่อไปอย่างละเอียด รวมถึงรายได้ก่อนปี 2024 ปีที่ไม่ได้เป็นผู้มีถิ่นฐานที่อยู่ การโอนเงินเข้าประเทศ บัญชีแบบผสม การแกะรอยเส้นทางการเงิน และหลักฐาน.
การเสนอเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบการโอนเงิน
กรมสรรพากรได้เสนอให้มีการยกเว้นภาษีสำหรับเงินได้พึงประเมินจากต่างประเทศเข้าเกณฑ์ที่นำเข้ามาในประเทศไทยในปีภาษีที่ได้รับเงินได้นั้นหรือในปีภาษีถัดไป.
ณ วันที่ 31 สิงหาคม 2569 ข้อเสนอนี้ยังไม่มีผลบังคับใช้เป็นกฎหมาย.
ดังนั้น กฎระเบียบปัจจุบันที่อธิบายไว้ข้างต้นจึงยังมีผลบังคับใช้ต่อไป ใครก็ตามที่มีแผนจะโอนเงินได้จากต่างประเทศจำนวนมากควรตรวจสอบกฎระเบียบที่มีผลบังคับใช้ ณ เวลากที่มีการโอน แทนที่จะพึ่งพาข้อยกเว้นที่เสนอขึ้นมา.
วิธีการจำแนกรายได้ชาวต่างชาติทั่วไป
หลักการต่างๆ จะชัดเจนยิ่งขึ้นเมื่อนำไปใช้กับแหล่งรายได้ที่ชาวต่างชาติมักได้รับ.
เงินเดือนและรายได้จากการจ้างงาน
เงินเดือน ค่าจ้าง โบนัส และสวัสดิการการจ้างงานโดยทั่วไปจะอยู่ในข่ายมาตรา 40(1).
สถานที่ที่ปฏิบัติหน้าที่เป็นส่วนสำคัญของการวิเคราะห์แหล่งที่มา แต่ไม่ใช่ปัจจัยเดียวที่มาตรา 41 อาจกำหนดให้มีความเกี่ยวข้อง.
เงินเดือนที่พึงประเมินเนื่องจากการปฏิบัติงานในประเทศไทยอาจถือเป็นเงินได้จากแหล่งในประเทศไทย แม้ว่า:
- นายจ้างอยู่ต่างประเทศ
- สัญญาฉบับนี้ใช้กฎหมายต่างประเทศบังคับใช้
- จ่ายเงินเดือนต่างประเทศ
- เงินจำนวนดังกล่าวยังคงอยู่ในบัญชีธนาคารต่างประเทศ
ในกรณีที่มีการปฏิบัติหน้าที่ในต่างประเทศ เงินได้ดังกล่าวอาจเป็นเงินได้จากแหล่งเงินได้ต่างประเทศ แต่ก็ยังคงต้องพิจารณาหลักเกณฑ์ตามมาตรา 41 ให้ครบถ้วน รวมถึงพิจารณาด้วยว่าเงินได้นั้นเกิดขึ้นจากกิจการของนายจ้างในประเทศไทยหรือไม่.
หากมีการปฏิบัติหน้าที่บางส่วนในประเทศไทยและบางส่วนในต่างประเทศ อาจจำเป็นต้องมีการจัดสรรสัดส่วน.
การทำงานทางไกล
การทำงานระยะไกลอาจสร้างความสับสนโดยเฉพาะได้.
การทำงานออนไลน์ไม่ได้หมายความว่างานจะต้องเกิดขึ้น ณ ที่ที่ลูกค้า นายจ้าง หรือเซิร์ฟเวอร์คอมพิวเตอร์ตั้งอยู่.
หากคุณอยู่ในประเทศไทยทางกายภาพเพื่อปฏิบัติงาน อาจมีผลกระทบด้านรายได้จากแหล่งเงินในประเทศไทย.
ดังนั้น ผู้ที่อาศัยอยู่ในประเทศไทยในขณะที่ทำงานทางไกลให้กับนายจ้างต่างประเทศ จึงไม่ควรอนุมานว่าเงินเดือนทั้งหมดเป็นเงินได้จากต่างประเทศเพียงเพราะว่าการชำระเงินมาจากต่างประเทศ.
เงินบำนาญ
เงินบำนาญถูกระบุไว้อย่างชัดเจนในมาตรา 40(1) แต่เงินบำนาญทุกประเภทมิได้มีแนวทางการปฏิบัติทางภาษีโดยรวมเหมือนกันทั้งหมด.
อาจมีประโยชน์ในการแยกระหว่าง:
- บำนาญแห่งรัฐหรือประกันสังคม
- บำเหน็จบำนาญข้าราชการ
- กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ
- บำนาญภาคเอกชน
- เงินรายปีและข้อตกลงการเกษียณอายุอื่น ๆ
แอน บำเหน็จบำนาญจากต่างประเทศ มักจะเป็นแหล่งเงินได้จากต่างประเทศ แต่อัตราภาษีตามอนุสัญญาภาษีซ้อนที่ใช้บังคับอาจส่งผลกระทบต่อประเทศที่มีสิทธิในการจัดเก็บภาษีและสิทธิในการได้รับบรรเทาภาระภาษี.
โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เงินบำนาญราชการอาจได้รับปฏิบัติตามอนุสัญญาที่แตกต่างจากเงินบำนาญภาคเอกชน.
ดังนั้น รายได้จากเงินบำนาญจึงควรถูกจัดประเภทก่อน จากนั้นจึงพิจารณาสนธิสัญญาที่เกี่ยวข้องและกฎเกณฑ์เกี่ยวกับรายได้จากต่างประเทศแยกต่างหาก.
เงินปันผลและดอกเบี้ย
ดอกเบี้ยและเงินปันผลโดยทั่วไปจัดอยู่ในมาตรา 40(4).
สำหรับการลงทุนในต่างประเทศ คำถามอาจรวมถึง:
- ที่มาของรายได้
- เมื่อมันถูกอนุพันธ์
- ว่าผู้รับเงินเป็นผู้อยู่ในทางภาษีของประเทศไทยในปีภาษีนั้นหรือไม่
- รายได้ดังกล่าวได้ถูกนำเข้ามาในประเทศไทยหรือไม่
- ไม่ว่าจะได้ชำระภาษีต่างประเทศไปแล้วหรือไม่ก็ตาม
- ว่าอนุสัญญาภาษีซ้อนส่งผลต่อผลลัพธ์หรือไม่
กำไรจากการลงทุน
ประเทศไทยไม่ได้ใช้ (กฎหมายหรือระบบ) แบบเดี่ยวๆ ที่แยกออกมาต่างหาก ภาษีกำไรจากการขายทุนทรัพย์ ระบอบการกำกับดูแลสำหรับการจำหน่ายทรัพย์สินทุกรายการโดยบุคคลธรรมดา.
ผลกำไรบางประเภทอาจตกอยู่ภายใต้กฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามลักษณะของสินทรัพย์และธุรกรรมนั้นๆ ตัวอย่างเช่น มาตรา 40(4) รวมถึงผลกำไรที่กำหนดไว้ซึ่งเกิดจากการโอนหุ้นและส่วนได้เสียทางการเงินอื่นๆ.
กำไรจากการขายหลักทรัพย์ที่เข้าเงื่อนไขบนตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยสามารถได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในขณะที่กำไรจากการลงทุนอื่น ๆ อาจได้รับการปฏิบัติทางภาษีที่แตกต่างกัน.
สิ่งสำคัญคือต้องไม่สับสนระหว่างรายได้จากการขายกับรายได้หรือกำไร จำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับอาจรวมถึงการคืนเงินต้นเดิมของผู้ลงทุนรวมถึงจำนวนเงินที่ต้องประเมินภาษี.
อย่างไรก็ตาม จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีไม่ได้ถูกคำนวณอย่างเรียบง่ายเพียงแค่รายได้จากการขายหักด้วยต้นทุนเดิมเสมอไป กฎเกณฑ์ที่แตกต่างกันอาจมีผลบังคับใช้ขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพย์สิน ตัวอย่างเช่น อสังหาริมทรัพย์ของไทยมีกฎเกณฑ์การประเมินมูลค่าตามกฎหมายและการคำนวณภาษีที่เฉพาะเจาะจง.
รายได้จากการเช่า
ค่าเช่าจากอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในประเทศไทยโดยทั่วไปถือเป็นเงินได้จากแหล่งในประเทศไทย.
ค่าเช่าจากอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ต่างประเทศโดยทั่วไปถือเป็นเงินได้จากแหล่งเงินต่างประเทศ.
ดังนั้น ชาวต่างชาติที่อาศัยอยู่ต่างประเทศ (expat) ซึ่งได้รับค่าเช่าจากอสังหาริมทรัพย์ในสหราชอาณาจักร ออสเตรเลีย หรือประเทศอื่นๆ จึงอาจต้องคำนึงถึงทั้งกฎเกณฑ์เรื่องรายได้จากต่างประเทศในประเทศไทย และภาษีในประเทศที่อสังหาริมทรัพย์นั้นตั้งอยู่.
รายได้จากธุรกิจ อาชีพอิสระ และการเป็นที่ปรึกษา
ตำแหน่งที่ตั้งของลูกค้าเพียงอย่างเดียวไม่ได้เป็นตัวกำหนดแหล่งที่มา.
ลักษณะของงาน สถานที่ที่ปฏิบัติงาน และสถานที่ที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจที่อยู่เบื้องหลัง ล้วนมีความสำคัญทั้งหมด.
เรื่องนี้มีความเกี่ยวข้องเป็นพิเศษกับที่ปรึกษา ฟรีลานซ์ และเจ้าของธุรกิจออนไลน์ที่อาศัยและทำงานอยู่ในประเทศไทย ในขณะที่ได้รับค่าจ้างจากลูกค้าต่างประเทศ.
คริปโตเคอร์เรนซีและสินทรัพย์ดิจิทัล
คริปโตเคอร์เรนซีและสินทรัพย์ดิจิทัล สามารถสร้างรายได้หรือผลกำไรได้หลายประเภท.
สิ่งเหล่านี้อาจรวมถึง:
- กำไรจากการจำหน่าย
- รายได้จากการขุด
- รางวัลจากการ Staking
- ผลตอบแทนจากการให้กู้ยืม
- รายได้จากธุรกิจ
- รางวัลสินทรัพย์ดิจิทัลอื่นๆ
ปัจจุบันประเทศไทยมีการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นการเฉพาะภายใต้ พระราชบัญญัติกระทรวง ฉบับที่ 399 สำหรับกำไรที่เข้าเกณฑ์ซึ่งเกินกว่าต้นทุนอันเกิดจากการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัลผ่านศูนย์ซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัล นายหน้า หรือผู้ค้า ที่ได้รับใบอนุญาตตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจสินทรัพย์ดิจิทัลของประเทศไทย.
การยกเว้นนี้มีผลกับกำไรเข้าเกณฑ์ที่เกิดจากการโอนระหว่างวันที่ 1 มกราคม 2568 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2572.
สิ่งนี้ไม่ได้สร้างข้อยกเว้นทั่วไปสำหรับรายได้หรือกิจกรรมสกุลเงินดิจิทัลทั้งหมด การขุด การ Staking การให้กู้ยืม กิจกรรม DeFi และธุรกรรมที่ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขทางกฎหมาย อาจจำเป็นต้องมีการวิเคราะห์แยกต่างหาก.
คู่มือของเราเกี่ยวกับ การยกเว้นภาษีคริปโตของประเทศไทยสำหรับปี 2568-2572 อธิบายว่าใครมีสิทธิ์บ้าง ธุรกรรมใดบ้างที่ได้รับความคุ้มครอง และเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องมีอะไรบ้าง.
เงินที่นำเข้ามาในประเทศไทยไม่ใช่วันนี้เสมอไปที่เป็นเงินได้
เงินจำนวนหนึ่งที่นำเข้ามายังประเทศไทยอาจแสดงถึงเงินทุนที่มีอยู่แล้วหรือเงินรับอื่นๆ มากกว่าที่จะเป็นรายได้ปัจจุบัน ตัวอย่างทั่วไป ได้แก่ เงินออม เงินกู้ รายได้จากการขายทรัพย์สิน ของขวัญ และมรดก.
เงินออมที่มีอยู่และเงินทุน
เงินออมหรือเงินทุนที่สะสมไว้ในงวดก่อนหน้าจะไม่ถือเป็นรายได้ใหม่เพียงเพราะมีการย้ายระหว่างบัญชีธนาคารหรือโอนเข้ามายังประเทศไทย.
ความยากมักเป็นการพิสูจน์ว่าการโอนเงินในภายหลังนั้นแท้จริงแล้วแสดงถึงอะไร.
คำถามเกี่ยวกับการตรวจสอบที่มาดังกล่าวได้รับการอธิบายไว้อย่างละเอียดในคู่มือรายได้จากต่างประเทศของเรา.
สินเชื่อและการชำระคืนเงินกู้
การกู้ยืมเงินและการคืนเงินต้นที่ให้ยืมไปอย่างแท้จริงนั้น ไม่ใช่สิ่งเดียวกับรายได้.
ธุรกรรมเบื้องต้นและหลักฐานสนับสนุนเป็นสิ่งสำคัญ.
รายได้จากการขายสินทรัพย์
รายได้จากการขายทรัพย์สินอาจประกอบด้วยมากกว่าหนึ่งส่วนประกอบ.
ตัวอย่างเช่น สิ่งเหล่านี้อาจรวมถึง:
- เงินลงทุนเริ่มแรก
- กำไรที่ต้องประเมินภาษี
- จำนวนเงินที่ได้รับยกเว้นเป็นการเฉพาะ
ดังนั้น ใบเสร็จรับเงินทั้งหมดของธนาคารจึงไม่ควรถูกระบุว่าเป็นรายได้โดยอัตโนมัติ.
ของขวัญ
ประเทศไทยมีการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเฉพาะสำหรับ ของขวัญที่มีคุณสมบัติเหมาะสม.
ภายใต้มาตรา 42 ค่าเลี้ยงดู การสนับสนุน และของขวัญที่เข้าเกณฑ์จากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส สามารถได้รับการยกเว้นภาษีได้สูงสุดถึง 20 ล้านบาทในหนึ่งปีภาษี.
สำหรับบุคคลอื่นๆ การยกเว้นภาษี 10 ล้านบาทนั้นแคบกว่า โดยอาจนำไปใช้กับการอุปการะเลี้ยงดูตามหน้าที่ศีลธรรมที่เข้าเงื่อนไข และกับทรัพย์สินที่ได้รับเป็นของขวัญในพิธีการหรือโอกาสต่างๆ ที่ได้รับการยอมรับตามขนบธรรมเนียมและประเพณี.
สำหรับจำนวนเงินที่เกินกว่าวงเงินยกเว้นที่เกี่ยวข้อง ประมวลรัษฎากรกำหนดให้มีการเลือกใช้การปฏิบัติทางภาษีแบบ 5% ในกรณีที่กำหนดไว้.
อย่างไรก็ตาม:
การเรียกว่า ‘ของขวัญ’ สำหรับการโอนเงิน ไม่ได้ทำให้มันเป็นของขวัญจริงๆ ในทางภาษีเสมอไป.
ลักษณะที่แท้จริงของธุรกรรม ความสัมพันธ์ระหว่างคู่สัญญา และเงื่อนไขตามกฎหมายจำเป็นต้องสนับสนุนการปฏิบัตินั้น.
มรดก
เงินได้ที่ได้รับจากมรดกโดยทั่วไปได้รับการยกเว้นจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 42.
ประเทศไทยมีพระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกแยกต่างหาก โดยทั่วไปแล้ว, ภาษีมรดก สามารถนำไปใช้กับมูลค่าที่ได้รับข้างต้น 100 ล้านบาทจากผู้เสียชีวิตแต่ละราย, ด้วย อัตราส่วน 5% สำหรับบรรพบุรุษและลูกหลาน และ อัตรา 10% สำหรับผู้รับมรดกอื่น ๆ ที่ต้องเสียภาษี. คู่สมรสตามกฎหมายได้รับการยกเว้น.
การยกเว้นและการปฏิบัติทางภาษีพิเศษ
แม้ว่าเงินได้จะอยู่ภายใต้มาตรา 40 แต่กฎเกณฑ์อื่นก็อาจยกเว้นหรือเปลี่ยนแปลงวิธีการ The tax could be taxed. (ขออภัย แปลใหม่ให้ธรรมชาติที่สุด: แม้ว่าเงินได้จะเข้าข่ายตามมาตรา 40 แต่กฎเกณฑ์อื่นก็อาจยกเว้นหรือเปลี่ยนแปลงวิธีการจัดเก็บภาษีได้).
ตัวอย่างสำคัญหนึ่งสำหรับชาวต่างชาติคือของประเทศไทย ระบบวีซ่าผู้พำนักระยะยาว.
พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 743 ให้การยกเว้นภาษีเงินได้ต่างประเทศสำหรับชาวต่างชาติที่มีคุณสมบัติเหมาะสมในกลุ่มผู้มีความมั่งคั่งระดับโลก ผู้เกษียณอายุที่มีความมั่งคั่ง และผู้ประกอบวิชาชีพที่ทำงานจากประเทศไทย ในกรณีที่เงื่อนไขตามกฎหมายได้รับการปฏิบัติครบถ้วน.
กลุ่มผู้เชี่ยวชาญระดับสูงมีวิธีการจัดเก็บภาษีที่แตกต่าง และอาจมีสิทธิ์ได้รับอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 17% สำหรับรายได้จากการทำงานในประเทศไทยที่กำหนดไว้ โดยต้องเป็นไปตามเงื่อนไขที่เกี่ยวข้อง.
รายได้อื่น ๆ อาจได้รับประโยชน์จากยกเว้นตามกฎหมายของตนเอง เช่น การยกเว้นสำหรับสินทรัพย์ดิจิทัลที่มีคุณสมบัติเหมาะสมในปัจจุบัน.
ประเด็นสำคัญคือ:
ขั้นแรกให้ระบุรายได้ให้ถูกต้อง จากนั้นให้ตรวจสอบว่ามีข้อยกเว้นเฉพาะหรือกฎพิเศษใดที่ทำให้ผลลัพธ์เปลี่ยนแปลงไปหรือไม่.
เกิดอะไรขึ้นหากรายได้เดียวกันถูกเก็บภาษีซ้ำซ้อนในต่างประเทศ
รายได้ข้ามพรมแดนอาจตกอยู่ภายใต้ระบบภาษีของมากกว่าหนึ่งประเทศ.
ปัจจุบันประเทศไทยมีความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อนกับ กว่า 60 ประเทศ, ตามกรมสรรพากรปัจจุบัน คู่มือเครื่องมือคำนวณเครดิตภาษีต่างประเทศ.
ขึ้นอยู่กับสนธิสัญญาและรายได้ที่เกี่ยวข้อง อนุสัญญาภาษีซ้อนอาจ:
- จัดสรรหรือจำกัดสิทธิในการเก็บภาษี
- ให้ข้อยกเว้น
- อนุญาตให้บรรเทาภาระภาษีผ่านเครดิตภาษีต่างประเทศ
ภาษีต่างประเทศที่ชำระแล้วไม่ได้ก่อให้เกิดเครดิตภาษีในประเทศไทยโดยอัตโนมัติ.
กระบวนการเครดิตภาษีต่างประเทศในปัจจุบันของกรมสรรพากร กำหนดให้ต้องพิจารณาถึงสถานะตามอนุสัญญาภาษีซ้อน ประเทศแหล่งเงินได้ ประเภทของเงินได้ ภาษีที่ได้ชำระแล้ว และเพดานเครดิตภาษีไทยที่ใช้บังคับ.
คู่มือของเราสำหรับ การทำงานของอนุสัญญาภาษีซ้อนและเครดิตภาษีต่างประเทศในประเทศไทย อธิบายสิ่งนี้อย่างละเอียด.
การมีรายได้ที่ต้องประเมินหมายความว่าคุณต้องยื่นแบบภาษีหรือไม่
ข้อกำหนดในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีของไทยนั้นแยกต่างหากจากจำนวนภาษีที่ต้องชำระในท้ายที่สุด.
มาตรา 56 กำหนดเกณฑ์ทั่วไปที่แตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับสถานการณ์ของผู้เสียภาษีและประเภทของเงินได้.
สำหรับผู้เสียภาษีที่ยังไม่ได้สมรส เกณฑ์ทั่วไปคือมากกว่า 60,000 บาท ของเงินได้พึงประเมิน เพิ่มขึ้นเป็นมากกว่า 120,000 บาท โดยที่เงินได้มีเฉพาะเงินได้ตามมาตรา 40(1).
สำหรับผู้เสียภาษีที่สมรสแล้ว เกณฑ์ทั่วไปที่สอดคล้องกันคือมากกว่า 120,000 บาท, หรือมากกว่า 220,000 บาท โดยที่เงินได้มีเฉพาะเงินได้ตามมาตรา 40(1).
ค่าใช้จ่าย เบี้ยเลี้ยง ภาษีหัก ณ ที่จ่าย หรือเครดิตภาษีต่างประเทศ อาจส่งผลให้มีภาษีที่ต้องชำระเพิ่มขึ้นเพียงเล็กน้อยหรือไม่มีเลย แม้ว่าจะยังมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีก็ตาม.
ดู ฉันต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีของประเทศไทยหรือไม่ คู่มือสำหรับชาวต่างชาติ สำหรับกฎการยื่นเอกสารโดยละเอียด.
กรอบแนวคิดง่ายๆ สำหรับการตรวจสอบแหล่งที่มาของรายแต่ละแห่ง
หากคุณมีรายได้หลายทาง อย่าเริ่มต้นด้วยการถามว่า
‘ฉันมีหน้าที่ต้องเสียภาษีในประเทศไทยหรือไม่’
นำแหล่งข้อมูลแต่ละแหล่งมาแยกกันและถามว่า:
- เงินหมายถึงอะไร
- มันคือเงินได้ ไม่ใช่ทุนหรือเงินรับประเภทอื่นใช่หรือไม่
- มาตรา 40 หมวดหมู่ใดใช้บังคับ
- รายได้ดังกล่าวมาจากแหล่งในประเทศไทยหรือต่างประเทศ
- หากเป็นแหล่งรายได้จากต่างประเทศ จะมีกฎเกณฑ์เรื่องถิ่นที่อยู่และการนำเงินเข้าประเทศอย่างไรบ้าง
- มีการยกเว้นหรือการปฏิบัติทางภาษีเป็นพิเศษหรือไม่
- อนุสัญญาภาษีซ้ำซ้อนหรือเครดิตภาษีต่างประเทศมีผลต่อผลลัพธ์หรือไม่
- รายได้ดังกล่าวทำให้มีหน้าที่ต้องยื่นแบบภาษีหรือไม่
แนวทางนี้มีความสำคัญเป็นพิเศษในกรณีที่คุณมีเงินบำนาญ การลงทุน รายได้จากอสังหาริมทรัพย์ รายได้จากธุรกิจ หรือเงินที่มาจากหลายประเทศ.
ต้องการความช่วยเหลือในการทำความเข้าใจสถานะภาษีไทยของคุณหรือไม่?
ภาษีของประเทศไทยอาจมีความซับซ้อนเมื่อคุณมีรายได้ ทรัพย์สิน หรือภาระผูกพันทางภาษีมากกว่าหนึ่งประเทศ.
Expat Tax Thailand เชี่ยวชาญในการช่วยชาวต่างชาติที่อาศัยอยู่ในไทยเข้าใจว่ากฎภาษีไทยมีผลต่อสถานการณ์ทางการเงินโดยรวมของพวกเขาอย่างไร เราสามารถตรวจสอบแหล่งรายได้ของคุณ ระบุจุดที่อาจต้องเสียภาษีไทย และพิจารณาการยกเว้นภาษีที่เกี่ยวข้อง ข้อตกลงการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน หรือเครดิตภาษีต่างประเทศ.
หากคุณไม่แน่ใจว่ารายได้ของคุณควรได้รับการปฏิบัติอย่างไรในประเทศไทย จองการโทรฟรีกับทีมงานของเราเพื่อรับความชัดเจนเกี่ยวกับสถานะภาษีไทยของคุณ.
