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资本利得税：泰国外籍人士指南

11 月 14, 2024 | 洞察力

税务咨询免责声明

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资本利得指的是以高于购买价的价格出售资产所获得的利润。产生资本利得的常见资产包括股票、房产、加密货币和其他投资。了解这些收益不仅至关重要，还能让您做出明智的财务决策。不同国家的税收法规差别很大，泰国对这些收益的征税有具体规定。因此，准确计算和报告资本收益对于遵守泰国税务机关的规定至关重要，同时也能让您掌控自己的财务状况。

本文全面概述了外籍人士在泰国的资本利得税义务。我们将介绍计算方法、申报要求以及泰国特有的重要税务注意事项等重要方面，帮助您顺利管理投资，避免合规问题。无论您是初到泰国，还是需要重新了解当地的税收规则，本指南都旨在明确您的义务，并为您有效管理资本利得提供实用的见解。

了解泰国的资本收益

资本收益：泰国收入代码分类

在泰国，资本收益被视为应税收入。它们属于《泰国税收法典》第 40（4）条的范畴，该条对 "资本所得收入 "进行了广泛分类。这种分类包括资本利得以及股息和利息收入，将这些收入归入单一收入类型进行征税。了解这一分类对外籍人士至关重要，因为它规定了报告这些类型收入时的具体纳税义务和所需表格。

为什么资本收益对在泰国的外籍人士很重要

准确报告资本收益对居住在泰国的外籍人士至关重要，因为不遵守当地税收法规可能会导致处罚和潜在的签证问题。泰国税务机关希望个人正确申报应税收入，包括在国内出售资产的收益，有时也包括汇入泰国的国际资产收益。鉴于泰国的税收制度与许多其他国家不同，外籍人士需要了解资本利得税的具体情况。

泰国资本收益纳税义务

税务居民身份及其重要性

在泰国、纳税居住地在确定个人的纳税义务方面起着重要作用。如果外籍人士在一个日历年内在泰国居住 180 天或以上，则有资格成为泰国税务居民。泰国税务居民必须报告应税收入，包括某些资本收益，无论其在哪里赚取。对于计划长期逗留的外籍人士来说，了解和跟踪居住身份至关重要，因为这直接影响到国内和国外收入的纳税义务。

汇兑计税基础

泰国实行汇款税制，不同于全球所得税模式。对泰国纳税居民而言外国来源收入-包括在国外出售资产所获得的资本收益，只有汇入泰国时才需纳税。如果收入留在海外账户中，没有汇入泰国，则无需缴纳泰国税。这种汇款方式可以更灵活地管理来自国外的收益，但需要仔细规划汇款时间，以管理税负。

免税和非应税汇款

在泰国，有几类汇款免征资本利得税，允许外籍人士转移某些资金而无需承担额外的纳税义务。这些免税项目包括

2023 年 12 月 31 日之前海外账户持有的现金:在此日期之前已存在银行账户中的任何外国资金，如果稍后汇出，一般可免征资本利得税。
原始资本（非收益）汇款： 如果转入泰国的资金是由于没有盈利而从原始投资中转出的，则通常无需纳税。
继承、馈赠和贷款:转入的某些资金继承权或赠品如果符合泰国法律规定的特定条件，则可享受免税待遇。如果有文件证明，贷款也可免征资本利得税。礼品和贷款规则比较复杂，要将其归类为免税汇款，关键在于细节。

了解这些免税政策有助于外籍人士在向泰国汇款时做出战略性决策，而不会引发不必要的税收。

申报门槛和要求

对于泰国纳税居民来说，汇入泰国的资本收益如果超过一定限额，就需要报税。汇入泰国的应税收入（包括资本收益）超过 12 万泰铢的已婚人士必须报税。单身人士的门槛较低，为 60,000 泰铢。未能满足这些申报要求可能会导致罚款，因此跟踪汇款情况并确保遵守泰国税法至关重要。您可以了解更多有关在此了解个税起征点、免税额和扣除额。

货币兑换要求

在泰国报告资本收益时，任何外币金额都必须兑换成泰铢。泰国税务机关要求根据交易日每笔收益或损失的汇率进行换算。这种换算做法对于有国外收入来源的外籍人士尤为重要，因为汇率波动会影响以泰铢申报的应税收入总额。为了准确报税，外籍人士应详细记录所有外国来源收益的汇率和交易日期。

计算资本收益的方法

计算方法概述

计算资本收益通常使用两种主要方法：FIFO（先进先出）和移动平均成本。

每种方法都提供了确定所售资产成本基础的不同方式，直接影响到报税的资本收益金额。在泰国，可以根据个人情况和偏好使用其中一种方法。

有关比较两种资本利得计算方法的更全面文章，请点击此处。

先进先出（FIFO）的解释

先进先出法假定最先购买的资产就是最先出售的资产。这意味着，在计算资本收益时，最老的购置成本与销售收入相匹配，直到这些单位用完，然后再进行下一批购置。

优点:

- 先进先出法便于跟踪，特别是对于不经常购买的资产。

- 在市场不断上涨的情况下，价格通常会随着时间的推移而上涨，先进先出法可能会降低应纳税收益，因为较早的廉价资产与销售价格相匹配。

缺点:

- 在市场下跌时，先进先出法可能会产生较高的应税收益，因为最老（成本较高）的资产被记录为先行出售。

- 如果采购价格随时间变化很大，先进先出并不一定能反映真实的成本基础。

移动平均成本的解释

移动平均成本法计算任何给定时间内持有的所有单位的平均成本。每次进行新的购买时，所有单位的平均购买价格都会更新，从而产生一个 "移动 "平均成本。

优点:

- 它提供了一个平衡的成本基础，这在购买价格变化很大的动荡市场中是有益的。

- 对投资成本的看法更加一致，减少了价格剧烈波动对报告收益的影响。

缺点:

- 需要定期更新每次新购买的平均成本，这对活跃的投资者来说可能比较复杂。

- 泰国可能要求保存更详细的记录，以确保准确性，尤其是在同一纳税期内发生多笔交易时。

实例

为了说明先进先出成本法和移动平均成本法之间的区别，请考虑一项加密货币投资，每次购买和出售都换算成泰铢：

购买历史:

- 一月：10 套，每套 1,000 泰铢。

- 三月：5套，每套1200泰铢。

- 六月：8套，每套1500泰铢。

销售:

- 11 月：售出 10 套，每套 2 000 泰铢。

使用先进先出:

如果采用先进先出法，11 月份售出的 10 个单位将与 1 月份的采购价（每个 1000 泰铢）相匹配。
总成本基础：10 x 1,000 = 10,000 泰铢。
资本收益：（10 x 2,000）- 10,000 = 10,000 泰铢。

使用移动平均成本:

所有采购后的单位平均成本：（10 x 1,000 + 5 x 1,200 + 8 x 1,500）/23 个单位 = 1,239 泰铢（四舍五入）。
10 个单位的总成本基础：10 x 1,239 = 12,390 泰铢。
资本收益：（10 x 2,000）- 12,390 = 7,610 泰铢。

这个例子说明了每种方法对应税收益的不同影响，根据个人的税收和财务目标，这可能是一个决定性因素。

不同投资类型的泰国特定考虑因素

常见资产类型及其税务处理

泰国对不同类型的资产适用特定的税收规则，这些资产在报告和税收方面可能会有很大差异。了解每种资产类型的细微差别对于拥有不同投资组合的外籍人士来说至关重要。

下面简要介绍常见资产及其在泰国税法中的处理方式：

海外或一般投资账户（GIA）中的资金:如果将出售股票的收益汇入泰国，则应纳税。外籍人士应注意，每次出售股票都必须被视为一笔交易，需要单独计算收益。
加密货币:从加密货币销售或交换中获得的收益在汇回泰国时应纳税。每笔加密货币交易都被视为一个单独的应税事件，加密货币之间的兑换（如比特币兑换以太坊）也被视为销售所得。有关泰国加密货币税收的更多详细信息，请点击此处。
债券和债券包装:有些债券，尤其是那些以 "包装 "其他资产的形式出现的债券，可能会有独特的税务考虑，这取决于其结构，这意味着该结构的整体收益可能会被用于税务计算。外籍人士应检查任何特定债券或基金的税务处理情况，因为这可能会影响纳税义务。
房地产:对于泰国纳税居民而言，出售海外房产的收益如果汇出，通常需要纳税。如果将这些收益汇往泰国，可能会产生资本利得税。点击此处了解更多有关财产收益的信息。

处理长期和短期收益

与一些区分短期和长期收益的税收管辖区不同，泰国对汇往该国的所有资本收益征税，无论资产持有时间长短。这意味着短期和长期收益在税收方面的待遇是相同的。这种统一的处理方式简化了外籍人士的报告程序，但可能会影响财务规划，主要是如果他们习惯于在本国长期持有资产而享受税收优惠的话。

泰国对损益的处理

泰国税法不允许用不同资产的收益抵消资本损失。如果外籍人士在一项资产上产生了损失，但在另一项资产上产生了收益，那么他们就不能通过将两笔金额相抵来减少应税收益。每项收益都必须单独报告，而不能对损失进行调整。这一规定可能会影响投资策略，限制亏损投资的减税潜力。外籍人士在管理投资组合时可能需要了解，亏损并不会降低他们在泰国的总体税负。

资产出售和交换

在泰国，任何涉及资产交换（包括加密货币）的国内交易都被视为应税销售。(在 SET 上市的国内股票和某些国内共同基金的资本利得税除外）

对于加密货币，即使资产是相互交换而不是出售换取现金，资本利得税规则也适用。例如，将一种加密货币兑换成另一种加密货币（如将比特币兑换成以太坊）会引发应税事件，必须根据兑换时的泰铢价值计算收益或损失。这种处理方式强调了详细记录的重要性，特别是对于活跃在加密货币交易中的外籍人士，因为每笔交易都需要作为单独的销售进行税务核算。

双重征税协定（DTA）和税收抵免

避免双重征税协定概览

泰国建立了与 60 多个国家签订了双重征税协定 (DTA).这些协定旨在帮助外籍人士避免因相同收入在本国和泰国被征税。就资本收益而言，避免双重征税协定可允许外籍人士就同一收益在另一司法管辖区缴纳的任何税款在泰国申请税收抵免。这意味着，在适当的条件下，外籍人士可以减少或无需为已在其他地方纳税的资本收益缴纳额外的泰国税。

申请税收抵免

要根据避免双重征税协定申请税收抵免，外籍人士必须提供文件，证明已在另一个国家为资本收益缴纳了税款。

关键步骤如下

获取税务证书:向最初对资本收益征税的司法管辖区税务机关申请税务证明。该文件可证明已缴纳税款，是泰国税务局给予抵免的必要条件。
提交纳税证明:在申报资本收益时，将纳税证明附在泰国纳税申报表（PND 90 表）中。这有助于避免重复纳税，因为这表明收入已在国外纳税。
提交必要的表格:即使根据 DTA 申请税收抵免，外籍人士也必须填写并提交泰国税表，以确保符合当地法规。

DTA 的主要考虑因素

虽然避免双重征税有助于避免双重征税，但并不能免除在泰国报税的要求。符合泰国税务居民资格的外籍人士仍必须申报其应税收入，包括汇入泰国的任何外国资本收益，即使他们根据 DTA 申请了抵免。此外，只有当相关的避免双重征税协定条款涵盖了汇入的特定收入类型时，税收抵免才适用。因此，确认贵国与泰国签订的避免双重征税协定包括资本利得，并确保提交适当文件以确保税收抵免是至关重要的。